法律顧問網(wǎng)歡迎您訪問!法律顧問網(wǎng)力圖打造最專業(yè)的律師在線咨詢網(wǎng)站.涉外法律顧問\知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律顧問\商務(wù)法律顧問 法律顧問、委托電話:13930139603,投稿、加盟、合作電話:13932197810 網(wǎng)站客服:點(diǎn)擊這里聯(lián)系客服   法律文書 | 在線咨詢 | 聯(lián)系我們 | 設(shè)為首頁 | 加入收藏
關(guān)鍵字:

律師咨詢電話13930139603

首 頁 | 法治新聞 | 民法顧問 | 刑法顧問 | 普法常識(shí) | 法律援助 | 社團(tuán)顧問 | 商法顧問 | 律師動(dòng)態(tài) | 公益訟訴 | 執(zhí)行顧問 | 經(jīng)典案例 | 法律法規(guī)

國際貿(mào)易

知識(shí)產(chǎn)權(quán)

稅收籌劃

公司事務(wù)

土地房產(chǎn)

建筑工程

合同糾紛

債權(quán)債務(wù)


勞動(dòng)爭議


醫(yī)療糾紛


交通事故


婚姻家庭
社團(tuán)顧問 稅收籌劃 | 房地產(chǎn)企業(yè) | 金融機(jī)構(gòu) | 產(chǎn)業(yè)政策 | 服務(wù)業(yè) | 外資企業(yè) | 企業(yè)顧問流程 | 政府和社會(huì)團(tuán)體  
產(chǎn)業(yè)政策  
研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除相關(guān)政策及熱點(diǎn)問答
出處:法律顧問網(wǎng)·涉外m.jeanmcdaniel.com     時(shí)間:2014/9/1 17:48:34

企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用對(duì)象有哪些?研發(fā)項(xiàng)目范圍有哪些?企業(yè)如何操作?江蘇國稅12366歸集相關(guān)問題,梳理稅收政策,幫助納稅人理解遵從。


  稅收文件

  ●企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例

  ●《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2013〕70號(hào))

  ●《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕60號(hào))

  ●《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號(hào))

  ●《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號(hào))

  ●《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào))

  ●《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕70號(hào))


  咨詢熱點(diǎn)

  1、企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,加計(jì)扣除后形成虧損的,如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理?

  國稅函〔2009〕98號(hào)文件規(guī)定,企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損,可以用以后年度所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

  因此,企業(yè)加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用后如果是虧損的,可以在以后5年內(nèi)依次用以后年度所得彌補(bǔ)虧損。

  2、企業(yè)清算期間的研發(fā)費(fèi)用能否加計(jì)扣除?

  財(cái)稅〔2009〕60號(hào)文件第一條規(guī)定,企業(yè)清算的所得稅處理,指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營,發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí),對(duì)清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理。第四條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。

  因此,企業(yè)的清算所得不屬于企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營所得,清算期間已不再持續(xù)經(jīng)營,一般也不可能再發(fā)生研發(fā)費(fèi)用的支出,清算期間企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的對(duì)象已經(jīng)不存在,企業(yè)清算期間應(yīng)就其清算所得申報(bào)填列繳納企業(yè)所得稅。

  3、高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定還在進(jìn)行中,企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用是否享受加計(jì)扣除?

  國稅發(fā)〔2008〕116號(hào)文件第三條規(guī)定,本辦法所稱研究開發(fā)活動(dòng),指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括人文、社會(huì)科學(xué))新知識(shí),創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng)。創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù)),指企業(yè)通過研究開發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果,對(duì)本地區(qū)(省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用,不包括企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)(如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等)。第四條規(guī)定,企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng),其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。

  因此,能否享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除與高新技術(shù)企業(yè)資格無必然關(guān)系,企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目符合文件規(guī)定,即可申請享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除。

  4、可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用,是否包含為研發(fā)人員繳納的“五險(xiǎn)一金”?

  財(cái)稅〔2013〕70號(hào)文件明確了企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的可納入稅前加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用范圍,其中包括企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。該通知自2013年1月1日起執(zhí)行。

  因此,自2013年1月1日起,企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的以上 “五險(xiǎn)一金” 可作為研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

  5、哪些企業(yè)能夠享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除?研發(fā)費(fèi)用如何加計(jì)扣除?

  國稅發(fā)〔2008〕116號(hào)文件規(guī)定,研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

  企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十五條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項(xiàng)所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

  6、企業(yè)合作研發(fā)的研發(fā)費(fèi)用可否加計(jì)扣除?

  國稅發(fā)〔2008〕116號(hào)文件第五條規(guī)定,對(duì)企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目,凡符合條件的,由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

  7、我公司是外商投資企業(yè),主要從事軟件研發(fā)業(yè)務(wù)。因研發(fā)人員有限,想把部分項(xiàng)目委托給另一家軟件公司進(jìn)行開發(fā)。因此支付給對(duì)方的研發(fā)費(fèi)用能否享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠?

  國稅發(fā)〔2008〕116號(hào)文件規(guī)定,企業(yè)委托外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用,凡符合條件的,由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除,受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。對(duì)委托開發(fā)的項(xiàng)目,受托方應(yīng)向委托方提供該項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況,否則,該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。

(來源:中國稅務(wù)報(bào))


(聲明:本站所使用圖片及文章如無注明本站原創(chuàng)均為網(wǎng)上轉(zhuǎn)載而來,本站刊載內(nèi)容以共享和研究為目的,如對(duì)刊載內(nèi)容有異議,請聯(lián)系本站站長。本站文章標(biāo)有原創(chuàng)文章字樣或者署名本站律師姓名者,轉(zhuǎn)載時(shí)請務(wù)必注明出處和作者,否則將追究其法律責(zé)任。)
上一篇:最高法院房地產(chǎn)司法觀點(diǎn)集成
下一篇:“東方創(chuàng)投”法人被判三年
在線咨詢

姓 名 * 電 話
類 別 郵 箱
內(nèi) 容 *

聯(lián)系我們
電話:13930139603 13651281807
QQ號(hào):373036737
郵箱:373036737@qq.com
 
點(diǎn)擊排行      
· 怎么從零開始系統(tǒng)學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)學(xué)方面的...
· 果采購經(jīng)理被逮捕 涉嫌收100萬...
· 交通運(yùn)輸部發(fā)出《關(guān)于促進(jìn)汽車租賃...
· 中華人民共和國個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法釋義
· 外管局37號(hào)文件:VIE結(jié)構(gòu)及返...
· 我國拍賣行業(yè)發(fā)展進(jìn)入新階段
· 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引
· 國家發(fā)改委嚴(yán)厲查處部分商貿(mào)企業(yè)價(jià)...
· 明年鐵路擬投資六千億
· 國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了國家發(fā)改委、財(cái)...
· 發(fā)改委調(diào)查電商價(jià)格戰(zhàn) 初步認(rèn)定存...
· 河北瞞報(bào)鋼鐵產(chǎn)量近5000萬噸 ...
· 值得關(guān)注的24個(gè)英文會(huì)計(jì)站點(diǎn)
· 兩部門印發(fā)《關(guān)于2011年推進(jìn)電...
· 海關(guān)總署公告2011年第25號(hào)公...
· 創(chuàng)業(yè)不怕年事高:創(chuàng)新黃金期在四十...
· 商務(wù)部:醫(yī)院拖欠藥品批發(fā)企業(yè)貨款...
· 煤炭工業(yè)應(yīng)從三方面推進(jìn)國際合作
· 能源小知識(shí);LNG
· 中日韓自貿(mào)區(qū):不再遙遠(yuǎn)的期待來源...
· “一帶一路”能源投資---亞馬爾...
· “一帶一路”能源投資---中緬管...
律師團(tuán)隊(duì)     更多>>
法律顧問網(wǎng).涉外

法律顧問網(wǎng).涉外
13930139603
趙麗娜律師

趙麗娜律師
13930139603
趙光律師15605513311--法律顧問網(wǎng).涉外特邀環(huán)資能法律專家、碳交易師

趙光律師15605513311--法律顧問網(wǎng).涉外特邀環(huán)資能法律專家、碳交易師
法律專家:楊學(xué)臣18686843658

法律專家:楊學(xué)臣18686843658
湖南長沙單曉嵐律師

湖南長沙單曉嵐律師
13975888466
醫(yī)學(xué)專家頡彥華博士

醫(yī)學(xué)專家頡彥華博士
精英律師團(tuán)隊(duì)






法律網(wǎng)站 政府網(wǎng)站 合作網(wǎng)站 友情鏈接  
關(guān)于我們 | 聯(lián)系我們 | 法律聲明 | 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
Copyright 2010-2011 m.jeanmcdaniel.com 版權(quán)所有 法律顧問網(wǎng) - 中國第一法律門戶網(wǎng)站 未經(jīng)授權(quán)請勿轉(zhuǎn)載
電話:13930139603 13651281807 QQ:373036737 郵箱:373036737@qq.com
冀ICP備08100415號(hào)-2
點(diǎn)擊這里和QQ聊天 法律咨詢
點(diǎn)擊這里和QQ聊天 網(wǎng)站客服
留言咨詢
聯(lián)系我們
律師熱線:
13930139603
13651281807
律師助理:
13932197810