企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表
(一)文書(shū)的基本知識(shí)
企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表是企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附送表之一。調(diào)整項(xiàng)目表包括納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額兩大部分。前者包括超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目、不允許扣除項(xiàng)目、應(yīng)稅收益項(xiàng)目。
(二)文書(shū)的主要內(nèi)容及制作要求
企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表的主要內(nèi)容有:企業(yè)編碼;申報(bào)期;各項(xiàng)目的本期數(shù)、累計(jì)數(shù);項(xiàng)目名稱等。
文書(shū)的制作要求是:
第一,超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目,是指超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除的各種成本、費(fèi)用和損失而應(yīng)予調(diào)整應(yīng)納稅所得額的部分,包括稅法中單獨(dú)作出明確規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn),也包括稅法雖未單獨(dú)明確規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但與國(guó)家統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)兼容的部分。其項(xiàng)目有:工資支出、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、利息支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、提取折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、其他。
第二,不允許扣除項(xiàng)目,是指稅法不允許扣除但企業(yè)已作為扣除項(xiàng)目而予扣除的各項(xiàng)成本、費(fèi)用和損失。包括:資本性支出,無(wú)形資產(chǎn)受讓開(kāi)發(fā)支出,違法經(jīng)營(yíng)罰款和被沒(méi)收財(cái)物損失、稅收滯納金、罰金、罰款,災(zāi)害事故損失賠償,非公益救濟(jì)性捐贈(zèng),各種贊助支出,與收入無(wú)關(guān)的其他支出。
第三,應(yīng)稅收益項(xiàng)目,是指企業(yè)未計(jì)入應(yīng)納稅所得額而應(yīng)補(bǔ)報(bào)的收益。對(duì)屬于計(jì)算上差錯(cuò)或其他特殊原因而多報(bào)的收益,可以用負(fù)號(hào)表示。這部分包括少計(jì)應(yīng)稅收益和未計(jì)應(yīng)稅收益兩欄。
(三)格式
企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表
企業(yè)編碼: 申報(bào)期: 年 月 日至 月 日 金額單位:元
項(xiàng) 目 |
行 次 |
本期數(shù) |
累計(jì)數(shù) |
—、納稅凋整增加額 |
1 |
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1.超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目 |
2 |
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(1)工資支出 |
3 |
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(2)職福利費(fèi) |
4 |
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(3)職工教育經(jīng)費(fèi) |
5 |
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(4)工會(huì)經(jīng)費(fèi) |
6 |
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(5)利息支出 |
7 |
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(6)業(yè)務(wù)招待費(fèi) |
8 |
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(7)公益救濟(jì)性捐贈(zèng) |
9 |
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(8)提取折舊費(fèi) |
10 |
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(9)無(wú)形資產(chǎn)攤銷 |
11 |
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(10)其他 |
12 |
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項(xiàng) 目 |
行 次 |
本期數(shù) |
累計(jì)數(shù) |
2.不允許扣除項(xiàng)日 |
13 |
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(1)資本性支出 |
14 |
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(2)無(wú)形資產(chǎn)受讓,開(kāi)發(fā)支出 |
15 |
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(3)違法經(jīng)營(yíng)罰款和被沒(méi)收財(cái)物損失 |
16 |
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(4)稅收滯納金、罰金、罰款 |
17 |
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(5)災(zāi)害事故損失賠償 |
18 |
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(6)非公益救濟(jì)性捐贈(zèng) |
19 |
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(7)各種贊助支出 |
20 |
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(8)與收入無(wú)關(guān)的支出 |
21 |
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3.應(yīng)稅收益項(xiàng)目 |
22 |
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(1)少計(jì)應(yīng)稅收益 |
23 |
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(2)未計(jì)應(yīng)稅收益 |
24 |
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二、納稅凋整減少額 |
25 |
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1.彌補(bǔ)虧損 |
26 |
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2.聯(lián)營(yíng)企定分回利潤(rùn) |
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3.境外收益 |
28 |
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4.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益 |
29 |
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5.治理“三廢”收; |
30 |
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6.股息收入 |
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7.國(guó)庫(kù)券利息收入 |
32 |
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8.國(guó)家補(bǔ)貼收入 |
33 |
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9.其他 |
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