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國際貿(mào)易  
“免抵退”稅的計算舉例
出處:法律顧問網(wǎng)·涉外m.jeanmcdaniel.com     時間:2009/3/28 17:00:00

“免、抵、退”稅的計算舉例

    以下舉三種不同情況的例子幫助理解“免、抵、退”稅的計算公式。

    1、沒有使用免稅購進料件且征退稅率一致,當期期末留抵稅額小于當期免抵退稅額的計算舉例。

    [例一]假設(shè)當期全部進項稅額100萬元,生產(chǎn)產(chǎn)品當期全部銷售,內(nèi)銷500萬元,出口銷售額折算成人民幣500萬元,沒有期初、期末庫存原材料,出口貨物的征、退稅稅率均為17%。

    (1)計算期末留抵稅額

    由于出口貨物的征、退稅稅率一致,所以當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=0

    當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)

    =500×17%-(100-0)=85-100=-15萬元

    (2)因為15<85,即:當期期末留抵稅額<當期免抵退稅額,

    所以,當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額=15萬元

    當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額

    =85-15=70萬元

    2、沒有使用免稅購進料件且征退稅率一致,當期期末留抵稅額大于當期免抵退稅額的計算舉例。

    [例二]假設(shè)當期全部進項稅額240萬元

    生產(chǎn)產(chǎn)品:內(nèi)銷500萬元,占1/3

    出口銷售額折算成人民幣500萬元,占1/3

    庫存產(chǎn)品,占1/3

    出口貨物的征、退稅稅率均為17%

    (1)計算期末留抵稅額

    由于出口貨物的征、退稅稅率一致,所以當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=0

    當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)

    =500×17%-(240-0)=85-240=-155萬元

    當期期末留抵稅額=當期應(yīng)納稅額的絕對值=155萬元

    (2)計算免抵退稅額

    由于沒有使用免稅購進料件,所以,免抵退稅額抵減額=0

    免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

    =500×17%-0=85萬元

    (3)計算應(yīng)退稅額、免抵稅額

    因為155>85,即:當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額,

    所以當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額=85萬元,當期免抵稅額=0。

“免、抵、退”稅的計算舉例

    以下舉三種不同情況的例子幫助理解“免、抵、退”稅的計算公式。

    1、沒有使用免稅購進料件且征退稅率一致,當期期末留抵稅額小于當期免抵退稅額的計算舉例。

    [例一]假設(shè)當期全部進項稅額100萬元,生產(chǎn)產(chǎn)品當期全部銷售,內(nèi)銷500萬元,出口銷售額折算成人民幣500萬元,沒有期初、期末庫存原材料,出口貨物的征、退稅稅率均為17%。

    (1)計算期末留抵稅額

    由于出口貨物的征、退稅稅率一致,所以當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=0

    當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)

    =500×17%-(100-0)=85-100=-15萬元

    (2)因為15<85,即:當期期末留抵稅額<當期免抵退稅額,

    所以,當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額=15萬元

    當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額

    =85-15=70萬元

    2、沒有使用免稅購進料件且征退稅率一致,當期期末留抵稅額大于當期免抵退稅額的計算舉例。

    [例二]假設(shè)當期全部進項稅額240萬元

    生產(chǎn)產(chǎn)品:內(nèi)銷500萬元,占1/3

    出口銷售額折算成人民幣500萬元,占1/3

    庫存產(chǎn)品,占1/3

    出口貨物的征、退稅稅率均為17%

    (1)計算期末留抵稅額

    由于出口貨物的征、退稅稅率一致,所以當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=0

    當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)

    =500×17%-(240-0)=85-240=-155萬元

    當期期末留抵稅額=當期應(yīng)納稅額的絕對值=155萬元

    (2)計算免抵退稅額

    由于沒有使用免稅購進料件,所以,免抵退稅額抵減額=0

    免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

    =500×17%-0=85萬元

    (3)計算應(yīng)退稅額、免抵稅額

    因為155>85,即:當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額,

    所以當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額=85萬元,當期免抵稅額=0。


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