以下舉三種不同情況的例子幫助理解“免、抵、退”稅的計算公式。

    1、沒有使用免稅購進料件且征退稅率一致，當期期末留抵稅額小于當期免抵退稅額的計算舉例。

    [例一]假設(shè)當期全部進項稅額100萬元，生產(chǎn)產(chǎn)品當期全部銷售，內(nèi)銷500萬元，出口銷售額折算成人民幣500萬元，沒有期初、期末庫存原材料，出口貨物的征、退稅稅率均為17%。

    （1）計算期末留抵稅額

    由于出口貨物的征、退稅稅率一致，所以當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝0

    當期應(yīng)納稅額＝當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

    ＝500×17％-（100-0）=85-100＝-15萬元

    （2）因為15＜85，即：當期期末留抵稅額＜當期免抵退稅額，

    所以，當期應(yīng)退稅額＝當期期末留抵稅額＝15萬元

    當期免抵稅額＝當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額

    ＝85-15＝70萬元

    2、沒有使用免稅購進料件且征退稅率一致，當期期末留抵稅額大于當期免抵退稅額的計算舉例。

    [例二]假設(shè)當期全部進項稅額240萬元

    生產(chǎn)產(chǎn)品：內(nèi)銷500萬元，占1/3

    出口銷售額折算成人民幣500萬元，占1/3

    庫存產(chǎn)品，占1/3

    出口貨物的征、退稅稅率均為17％

    （1）計算期末留抵稅額

    由于出口貨物的征、退稅稅率一致，所以當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝0

    當期應(yīng)納稅額＝當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

    ＝500×17%-（240-0）＝85-240＝-155萬元

    當期期末留抵稅額＝當期應(yīng)納稅額的絕對值＝155萬元

    （2）計算免抵退稅額

    由于沒有使用免稅購進料件，所以，免抵退稅額抵減額＝0

    免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

    ＝500×17%-0＝85萬元

    （3）計算應(yīng)退稅額、免抵稅額

    因為155＞85，即：當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，

    所以當期應(yīng)退稅額＝當期免抵退稅額＝85萬元，當期免抵稅額＝0。

“免、抵、退”稅的計算舉例

    以下舉三種不同情況的例子幫助理解“免、抵、退”稅的計算公式。

    1、沒有使用免稅購進料件且征退稅率一致，當期期末留抵稅額小于當期免抵退稅額的計算舉例。

    [例一]假設(shè)當期全部進項稅額100萬元，生產(chǎn)產(chǎn)品當期全部銷售，內(nèi)銷500萬元，出口銷售額折算成人民幣500萬元，沒有期初、期末庫存原材料，出口貨物的征、退稅稅率均為17%。

    （1）計算期末留抵稅額

    由于出口貨物的征、退稅稅率一致，所以當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝0

    當期應(yīng)納稅額＝當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

    ＝500×17％-（100-0）=85-100＝-15萬元

    （2）因為15＜85，即：當期期末留抵稅額＜當期免抵退稅額，

    所以，當期應(yīng)退稅額＝當期期末留抵稅額＝15萬元

    當期免抵稅額＝當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額

    ＝85-15＝70萬元

    2、沒有使用免稅購進料件且征退稅率一致，當期期末留抵稅額大于當期免抵退稅額的計算舉例。

    [例二]假設(shè)當期全部進項稅額240萬元

    生產(chǎn)產(chǎn)品：內(nèi)銷500萬元，占1/3

    出口銷售額折算成人民幣500萬元，占1/3

    庫存產(chǎn)品，占1/3

    出口貨物的征、退稅稅率均為17％

    （1）計算期末留抵稅額

    由于出口貨物的征、退稅稅率一致，所以當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝0

    當期應(yīng)納稅額＝當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

    ＝500×17%-（240-0）＝85-240＝-155萬元

    當期期末留抵稅額＝當期應(yīng)納稅額的絕對值＝155萬元

    （2）計算免抵退稅額

    由于沒有使用免稅購進料件，所以，免抵退稅額抵減額＝0

    免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

    ＝500×17%-0＝85萬元

    （3）計算應(yīng)退稅額、免抵稅額

    因為155＞85，即：當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，

    所以當期應(yīng)退稅額＝當期免抵退稅額＝85萬元，當期免抵稅額＝0。