財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知
財(cái)稅〔2008〕137號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局: 為適當(dāng)減輕個(gè)人住房交易的稅收負(fù)擔(dān),支持居民首次購(gòu)買普通住房,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),現(xiàn)就房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)有關(guān)稅收政策問題通知如下: 一、對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買90平方米及以下普通住房的,契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%.首次購(gòu)房證明由住房所在地縣(區(qū))住房建設(shè)主管部門出具。 二、對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買住房暫免征收印花稅。 三、對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。 本通知自2008年11月1日起實(shí)施。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 二○○八年十月二十二日
<買房需要交哪些稅費(fèi)?>:
注:稅率調(diào)整后的按照最新的執(zhí)行,里面數(shù)據(jù)有過時(shí)的,請(qǐng)讀者注意甄別.
一、簽約階段應(yīng)繳納的稅費(fèi)
1.印花稅
根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》的規(guī)定,簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同應(yīng)按合同所載金額的萬分之五繳納印花稅。依據(jù)上述規(guī)定,對(duì)購(gòu)房合同而言,房屋買賣雙方均應(yīng)繳納印花稅,稅率為合同約定購(gòu)房款的萬分之五,于購(gòu)房合同辦理預(yù)售登記時(shí)繳納。
二、房屋交付階段應(yīng)繳納的稅費(fèi)
1.契稅
根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》第一條的規(guī)定,轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,承受人應(yīng)按規(guī)定繳納契稅。根據(jù)《北京市契稅管理規(guī)定》和《北京市人民政府關(guān)于修改〈北京市契稅管理規(guī)定〉的決定》(2002年市政府令100號(hào))的規(guī)定,從2002年7月1日起,北京市契稅稅率按成交價(jià)的3%征收。其中個(gè)人購(gòu)買普通住宅,在3%稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅,即按1.5%的稅率征收契稅;購(gòu)買非普通住宅,即購(gòu)買別墅、度假村以及每建筑平方米價(jià)格超過上年度商品住房平均價(jià)格(4716元)一倍以上的高檔住宅,不享受減半征收契稅的優(yōu)惠政策。上面提到的普通住宅是指每建筑平方米銷售單價(jià)低于兩倍的上年度住房平均價(jià)格的住宅房屋(別墅、度假村除外)。在此需提醒的是,普通住宅與非普通住宅是以每建筑平方米的銷售單價(jià)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行區(qū)分的,對(duì)于按套內(nèi)建筑面積計(jì)價(jià)的商品房,應(yīng)將套內(nèi)建筑面積單價(jià)轉(zhuǎn)換為建筑面積單價(jià)后區(qū)分房屋性質(zhì)。
按相應(yīng)契稅減免規(guī)定,個(gè)人購(gòu)買房屋遇下列情況時(shí)免征契稅:
1)因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的,免征契稅。
2)凡1999年7月13日之后因土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用,被拆遷人在政府發(fā)布拆遷公示或拆遷許可證后,重新簽訂購(gòu)買土地、房屋權(quán)屬合同的,其購(gòu)買價(jià)格沒有超過貨幣補(bǔ)償額的部分,免征契稅,超過部分,按規(guī)定納稅。
3)城鎮(zhèn)職工第一次購(gòu)買公有住房的,在本市規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)的部分免征契稅,超過的部分,仍應(yīng)按照規(guī)定繳納契稅。因原住房未達(dá)到本市規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積而重新購(gòu)買公有住房的,視為第一次購(gòu)房。
4)另根據(jù)稅務(wù)部門的規(guī)定,購(gòu)買空置商品房,可減免契稅(別墅、度假村等高消費(fèi)性的空置商品房除外)。空置商品房是指1998年8月30日前建成尚未售出的商品房。
5)出售已購(gòu)公有住房后購(gòu)買商品房的,已購(gòu)公有住房售價(jià)內(nèi)部分免征契稅。
另按北京市財(cái)政局和北京市地方稅務(wù)局發(fā)布的《關(guān)于明確契稅政策和執(zhí)行中有關(guān)問題的通知》的規(guī)定,個(gè)人隨同住宅購(gòu)買的車庫(kù),適用與住宅相同的契稅政策。即隨同普通住宅購(gòu)買的車庫(kù),減半征收契稅;隨同非普通住宅購(gòu)買的車庫(kù),不適用減半征收契稅的政策。
契稅由房屋交易部門代收。
2.公共維修基金
公共維修基金是指住戶交納的專項(xiàng)用于住宅共用部位和共用設(shè)施設(shè)備保修期滿后的大修、更新、改造費(fèi)用。共用部位是指住宅主體承重結(jié)構(gòu)部位(包括基礎(chǔ)、內(nèi)外承重墻體、柱、梁、樓板、屋頂?shù)龋、戶外墻面、門廳、樓梯間、走廊通道等;共用設(shè)施設(shè)備是指住宅小區(qū)或單幢住宅內(nèi),建設(shè)費(fèi)用已分?jǐn)傔M(jìn)入住房銷售價(jià)格的共用的上下水管道、落水管、水箱、加壓水泵、電梯、天線、供電線路、照明、鍋爐、暖氣線路、煤氣線路、消防設(shè)施、綠地、道路、路燈、溝渠、池、井、非經(jīng)營(yíng)性車場(chǎng)車庫(kù)、公益性文體設(shè)施和共用設(shè)施設(shè)備使用的房屋等。公共維修基金由售房單位代為收取,但屬全體業(yè)主共同共有,交納比例為購(gòu)房款的2%。
3.綜合地價(jià)款
根據(jù)《北京市城鎮(zhèn)居民購(gòu)買經(jīng)濟(jì)適用住房有關(guān)問題的暫行規(guī)定》的規(guī)定,購(gòu)房者購(gòu)買經(jīng)濟(jì)適用住房時(shí),超過家庭最高購(gòu)房總價(jià)的部分,按經(jīng)濟(jì)適用住房?jī)r(jià)的10%交納綜合地價(jià)款。家庭最高購(gòu)房總價(jià)按購(gòu)房當(dāng)年本市經(jīng)濟(jì)適用住房基準(zhǔn)價(jià)格乘以職工購(gòu)房補(bǔ)貼建筑面積標(biāo)準(zhǔn)(科級(jí)以下60平方米;正副科級(jí)70平方米;副處級(jí)80平方米;正處級(jí)90平方米)計(jì)算,現(xiàn)本市的經(jīng)濟(jì)適用住房基準(zhǔn)價(jià)格為4000元/每建筑平方米。綜合地價(jià)款應(yīng)在辦理立契過戶手續(xù)前,到房地產(chǎn)管理部門交納。交納綜合地價(jià)款的房屋面積仍按經(jīng)濟(jì)適用住房產(chǎn)權(quán)處理,但應(yīng)在產(chǎn)權(quán)證上標(biāo)明,在房屋再次上市交易時(shí),免繳此部分的土地出讓金。
4.交易手續(xù)費(fèi)
從2002年1月1日起,北京地區(qū)房屋交易免收交易手續(xù)費(fèi)。
三、產(chǎn)權(quán)辦理階段應(yīng)繳納的稅費(fèi)
1.產(chǎn)權(quán)登記費(fèi)
根據(jù)《關(guān)于規(guī)范房屋所有權(quán)登記費(fèi)計(jì)費(fèi)方式和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)問題的通知》的規(guī)定,從2002年5月1日起,產(chǎn)權(quán)登記費(fèi)按套計(jì)收,每套80元。
2.證件印花稅
根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》的規(guī)定,取得房屋所有權(quán)證和國(guó)有土地使用權(quán)證,應(yīng)繳納印花稅,按件貼花,每件5元。權(quán)屬證件印花稅由證件辦理機(jī)構(gòu)代收。
3.證件工本費(fèi)
根據(jù)《關(guān)于規(guī)范房屋所有權(quán)登記費(fèi)計(jì)費(fèi)方式和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)問題的通知》的規(guī)定,房產(chǎn)管理部門按規(guī)定核發(fā)一本房屋所有權(quán)證書免收工本費(fèi);向一個(gè)以上房屋所有權(quán)人核發(fā)房屋所(共)有權(quán)證書時(shí),每增加一本證書按每本10元收取工本費(fèi)。權(quán)利人因丟失、損壞等原因申請(qǐng)補(bǔ)辦證書,以及按規(guī)定需要更換證書且權(quán)屬狀況沒有發(fā)生變化的,收取證書工本費(fèi)每本10元
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