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石家莊律師在線解答:減免個(gè)人所得稅的情形有哪些?
作者:石家莊律師趙麗娜編輯   出處:法律顧問(wèn)網(wǎng)·涉外m.jeanmcdaniel.com     時(shí)間:2008/10/5 16:58:00

      根據(jù)我們目前所掌據(jù)的資料來(lái)看,國(guó)家對(duì)個(gè)人所得稅減免政策主要有以下規(guī)定:
(一)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定,下列各項(xiàng)所得免納個(gè)人所得稅:
1、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;
2、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;
3、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;
4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;
5、保險(xiǎn)賠款;
6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);
7、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);
8、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;
9、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;
10、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)免稅的所得。
(二)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1994]020號(hào))規(guī)定:
1、個(gè)體工商戶或個(gè)人專(zhuān)營(yíng)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè),其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅,下同)、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅得,不再征收個(gè)人所得稅。
2、以下項(xiàng)目暫予免征個(gè)人所得稅:
(1)、外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。
(2)、外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。
(3)、外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。
(4)、個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。
(5)、個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。
(6)、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。
(7)、對(duì)達(dá)到離休、退休年齡,但確因工作需要,適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專(zhuān)家(指享受?chē)?guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專(zhuān)家、學(xué)者),其在延長(zhǎng)離休退休期間的工資、薪金所得,視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。
(8)、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。
(9)、凡符合下列條件之—的外籍專(zhuān)家取得的工資、薪金所得可免征個(gè)人所得稅:
a、根據(jù)世界銀行專(zhuān)項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專(zhuān)家;
b、聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專(zhuān)家;
c、為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專(zhuān)家;
d、援助國(guó)派往我國(guó)專(zhuān)為該國(guó)無(wú)償援助項(xiàng)目工作的專(zhuān)家;
e、根據(jù)兩國(guó)政府簽訂文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專(zhuān)家,其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的;
f、根據(jù)我國(guó)大專(zhuān)院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專(zhuān)家,其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的;
g、通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專(zhuān)家,其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。
(三)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)給見(jiàn)義勇為者得獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問(wèn)題得通知》(財(cái)稅[1995]25號(hào))規(guī)定:見(jiàn)義勇為者獲得的鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府或經(jīng)縣及縣上人民政府主管部門(mén)批準(zhǔn)成立的機(jī)構(gòu)、有章程的見(jiàn)義勇為基金會(huì)或類(lèi)似組織頒發(fā)的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),免予征收個(gè)人所得稅。
(四)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“明天小小科學(xué)家”獎(jiǎng)金免征所得稅的通知》(國(guó)稅函[2001]692號(hào))規(guī)定:對(duì)學(xué)生個(gè)人參與“明天小小科學(xué)家”活動(dòng)獲得的獎(jiǎng)金,免予征收個(gè)人所得稅。
(五)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)福利賑災(zāi)彩票征免個(gè)人所得稅的通知》(國(guó)稅函[1998]803號(hào))規(guī)定:對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)民政部分配的中國(guó)福利彩票賑災(zāi)專(zhuān)項(xiàng)募集額度內(nèi)的福利彩票而取得的中獎(jiǎng)所得,按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐發(fā)行收入稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1994]127號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,即一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的(含1萬(wàn)元)暫免征個(gè)人所得稅,超過(guò)1萬(wàn)元的全額征收個(gè)人所得稅。
(六)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得體育彩票中獎(jiǎng)所得征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1998]12號(hào))規(guī)定:對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)體育彩票中獎(jiǎng)收入的所得稅政策作如下調(diào)整:凡一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)1萬(wàn)元的,暫免征收個(gè)人所得稅;超過(guò)1萬(wàn)元的,應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個(gè)人所得稅。
(七)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有企業(yè)職工因解除勞動(dòng)合同取得一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]77號(hào))規(guī)定:對(duì)國(guó)有企業(yè)職工,因企業(yè)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法(試行)》宣告破產(chǎn),從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入,免予征收個(gè)人所得稅。
(八)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[2001]157號(hào))規(guī)定:個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用),其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅;超過(guò)的部分按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1999]178號(hào))的有關(guān)規(guī)定,計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
(九)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)(金)征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]83號(hào))規(guī)定:城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工個(gè)人按照《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定的比例,實(shí)際繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),均不計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入,免予征收個(gè)人所得稅。
(十)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1997]178號(hào))規(guī)定:企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金,不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入,免予征收個(gè)人所得稅。超過(guò)國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金,應(yīng)將其超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入,計(jì)征個(gè)人所得稅。
個(gè)人領(lǐng)取提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí),免予征收個(gè)人所得稅。
(十一)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1999]43號(hào))規(guī)定:下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè),對(duì)其取得的經(jīng)營(yíng)收入和勞務(wù)報(bào)酬所得,從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起、從事獨(dú)立勞務(wù)服務(wù)的自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起,三年內(nèi)免征個(gè)人所得稅;但第1年免稅期滿后由縣以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核,符合條件的,可繼續(xù)免征1至2年。
(十二)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“長(zhǎng)江小小科學(xué)家”免征個(gè)人所得稅的通知》(國(guó)稅函[2000]688號(hào))規(guī)定:對(duì)學(xué)生個(gè)人參與“長(zhǎng)江小小科學(xué)家”活動(dòng)并獲得的獎(jiǎng)金,免予征收個(gè)人所得稅。
(十三)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“西部地區(qū)十四所重點(diǎn)建設(shè)高校重點(diǎn)課程教師崗位計(jì)劃”任課教師獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的通知》(國(guó)稅函[2002]737號(hào))規(guī)定:對(duì)十四所支援高校派往西部地區(qū)高校教學(xué)的任課教師取得的有關(guān)獎(jiǎng)金,免予征收個(gè)人所得稅。
(十四)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知》(財(cái)稅字[1998]61號(hào))規(guī)定:對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅。
(十五)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1999]125號(hào))規(guī)定:科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,暫不征收個(gè)人所得稅。
(十六)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人獲得光華科技基金會(huì)獎(jiǎng)勵(lì)金免征個(gè)人所得稅的批復(fù)》(國(guó)稅函發(fā)[1994]048號(hào))規(guī)定:對(duì)光華科技基金會(huì)獎(jiǎng)勵(lì)科技人員的獎(jiǎng)金,暫予免征個(gè)人所得稅。
(十七)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于曾憲梓教育基金會(huì)教師獎(jiǎng)免征個(gè)人所得稅的函》(國(guó)稅函發(fā)[1994]376號(hào))規(guī)定:對(duì)個(gè)人獲得曾憲梓教育基金會(huì)教師獎(jiǎng)的獎(jiǎng)金,可視為國(guó)務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金,免予征收個(gè)人所得稅。
(十八)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于香港柏寧頓(中國(guó))教育基金會(huì)首屆“孺子牛金球獎(jiǎng)”獲得者免征個(gè)人所得稅的函》(國(guó)稅函發(fā)[1995]501號(hào))規(guī)定:對(duì)獲得香港柏寧頓(中國(guó))教育基金會(huì)首屆“孺子牛金球獎(jiǎng)”的獎(jiǎng)金,可視為國(guó)務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金,免予征收個(gè)人所得稅。
(十九)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)際青少年消除貧困獎(jiǎng)免征個(gè)人所得稅的通知》(財(cái)稅字[1997]51號(hào))規(guī)定:特對(duì)個(gè)人取得的“國(guó)際青少年消除貧困獎(jiǎng)”,視同從國(guó)際組織取得的教育、文化方面的獎(jiǎng)金,免予征收個(gè)人所得稅。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及實(shí)施條例規(guī)定,有下列情形之一的,經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅:
1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得;
2、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;
3、稿酬所得,按20%稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減征30%;
4、個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)、其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng),捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
5、其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)減稅的

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