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稅收籌劃 |
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| 外商投資企業(yè)辦理減征、免稅申請 |
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出處：法律顧問網(wǎng)·涉外m.jeanmcdaniel.com
時間：2010/12/4 15:04:00 |
| 外商投資企業(yè)辦理減征、免稅申請 |
Date：2010-12-3 |
外商投資企業(yè)辦理減征、免稅申請
①、外商投資企業(yè)辦理減征、免征企業(yè)所得稅、地方所得稅的具體程序
第一，生產(chǎn)性外商投資企業(yè)申請減免企業(yè)所得稅和地方所得稅的申請程序：企業(yè)在預(yù)計當(dāng)年為獲利年度時應(yīng)在季度獲利后30日內(nèi)，或在年終決算確定為獲利年度后30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出減免稅申請，并同時向主管稅務(wù)機關(guān)報送一下列資料及證明：《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅減稅、免稅申請書》（一式三份）、工商營業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）、企業(yè)當(dāng)期財務(wù)會計報表（利潤表、損益表）、分支機構(gòu)財務(wù)狀況說明以及主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其它材料。
企業(yè)于當(dāng)年7月1日以前開業(yè)并實現(xiàn)年度獲利的，應(yīng)將當(dāng)年作為第一個獲利年度，企業(yè)于當(dāng)年7月1日以后（包括7月1日）開業(yè)并實現(xiàn)年度獲利的，可以選擇從下一個年度起計算減免稅期限，當(dāng)年利潤應(yīng)按稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)在提出減免稅申請時如遇企業(yè)所得稅納稅期應(yīng)同時提出緩繳企業(yè)所得稅申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后可暫緩交納企業(yè)所得稅。
第二，申請享受新技術(shù)企業(yè)減免所得稅優(yōu)惠的外商投資企業(yè)，應(yīng)在辦理工商營業(yè)執(zhí)照并取得新技術(shù)企業(yè)證書后6個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并同時報送下列資料及證明：《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅減稅、免稅申請書》（一式三份）、工商營業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）、新技術(shù)企業(yè)證書（復(fù)印件）以及主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其它資料。
企業(yè)于當(dāng)年7月1日以前開業(yè)的，應(yīng)將當(dāng)年作為第一個免稅年度，企業(yè)于7月1日以后（包括7月1日）開業(yè)的可以選擇從下一個年度起計算減免稅期，當(dāng)年利潤應(yīng)按稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
第三，凡經(jīng)考核符合產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的外商投資企業(yè)，應(yīng)在該年度企業(yè)所得稅匯算清繳期間向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并同時報送下列資料及證明：《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅減稅、免稅申請書》（一式三份）、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果通知書（復(fù)印件）、產(chǎn)品出口企業(yè)證書、產(chǎn)品出口實績報表、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅減免稅批復(fù)（復(fù)印件）以及主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其它資料。
第四，凡經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，可在取得先進(jìn)技術(shù)企業(yè)批準(zhǔn)證書年度企業(yè)所得稅匯清繳期間，向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并同時報送下列資料及證明：《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅減稅、免稅申請書》（一式三份）、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果通知書（復(fù)印件）、先進(jìn)技術(shù)證書、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅減免稅批復(fù)（復(fù)印件）以及主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其它資料。
第五，1991年7月1日以前成立的中外合資企業(yè)按稅法規(guī)定可繼續(xù)享受原《中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》減免稅規(guī)定的，比照上述規(guī)定辦理。
第六，北京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)和其它外商投資企業(yè)依照稅法及有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請享受減按低稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，比照上述規(guī)定辦理。
②、在中國境內(nèi)未設(shè)有機構(gòu)、場所的外國企業(yè)申請減征、免征預(yù)提所得稅的，應(yīng)按照下列程序辦理：
第一，外國銀行和金融機構(gòu)申請減免貸款利息收入預(yù)提所得稅，應(yīng)在有關(guān)貸款協(xié)議、合同簽訂后30日內(nèi)，向北京市國家稅務(wù)局提出書面申請，并同時報送下列資料：有關(guān)貸款協(xié)議合同（中英文本復(fù)印件）、貸款利率說明以及綜合成本計算過程說明、國家外匯管理部門和有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件（復(fù)印件）、對外國銀行和金融機構(gòu)提供賣方信貸的，應(yīng)提交對方國家買方信貸利率證明以及主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其它資料。
第二，外國企業(yè)對取得的特許權(quán)使用費收入申請減免預(yù)提所得稅的，應(yīng)在有關(guān)轉(zhuǎn)讓協(xié)議合同簽訂后30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送下列資料：外方提出的減免稅申請、中方代外方提出的減免稅申請、有關(guān)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、合同（中英文本復(fù)印件）、引進(jìn)項目的批準(zhǔn)證書、國家經(jīng)貿(mào)部門和有關(guān)部門出具的減免所得稅的建議函以及主管稅務(wù)機關(guān)要求報送其它資料。
二、減免稅的審批權(quán)限
外商投資企業(yè)申請享受稅法實施細(xì)則第七十三條第一款規(guī)定減低稅率征收企業(yè)所得稅的，以及外國企業(yè)申請減免特許權(quán)使用費收入預(yù)提所得稅的，均由市局審核并上報國家稅務(wù)總局審批；國際金融組織貸款給我國政府和國家銀行所取得的利息、外國政府或者由其擁有的金融機構(gòu)從我國取得利息、外國銀行直接貸款給國有企業(yè)及外商投資企業(yè)所取得的利息需要申請免征預(yù)提所得稅的，均由市局負(fù)責(zé)審批；外商投資企業(yè)申請上述情況以外的各類減征、免征所得稅的均由主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)審批。
三、減免稅的審批程序
主管稅務(wù)機關(guān)自收到外商投資企業(yè)和外國企業(yè)上述減免稅申請及有關(guān)資料后15個工作日內(nèi)，需做好以下幾項工作：
①、認(rèn)真審核外商投資企業(yè)和外國企業(yè)申請資料，檢查資料證明是否齊全、內(nèi)容是否合格，尤其注意審查數(shù)字金額的一致性和邏輯性。對不符合上述有關(guān)規(guī)定的申報材料一律及時退回并向申請人講明原因及規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。
②、針對申請人所報資料認(rèn)真考察企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況及有關(guān)業(yè)務(wù)情況，在充分調(diào)查了解和考察研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)綜合判定其是否符合減免稅條件。
③、對經(jīng)審核認(rèn)為可以享受或不能享受有關(guān)減免稅優(yōu)惠政策的，要在《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)減稅、免稅申請書》中逐級提出意見并簽字或蓋章。其中對認(rèn)為不能享受減免稅優(yōu)惠政策的要在規(guī)定時間內(nèi)回復(fù)申請企業(yè)。認(rèn)為可以享受減免稅優(yōu)惠政策的，凡涉及需由市局負(fù)責(zé)審批的減免稅申請要在規(guī)定時間內(nèi)將申報材料及主管稅務(wù)機關(guān)的請示意見報市局。
④、主管稅務(wù)機關(guān)對認(rèn)為可以享受減免稅優(yōu)惠政策的其它各類申請要在規(guī)定時間內(nèi)辦理正式批復(fù)。
市局在收到上述申報材料及主管稅務(wù)機關(guān)請示意見和涉及需由市局減免稅申請后，應(yīng)在15個工作日內(nèi)審批并辦理正式批復(fù)。
主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在收到市局批復(fù)后10個工作日內(nèi)向申請人及時辦理正式批復(fù)。對經(jīng)審批同意享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策并涉及退還企業(yè)所得稅稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)須在辦理批復(fù)后20個工作日內(nèi)將相關(guān)稅款退還企業(yè)。
四、減免稅的后期管理
主管稅務(wù)機關(guān)要認(rèn)真做好對實行減免稅企業(yè)的后續(xù)管理和跟蹤監(jiān)控，主要應(yīng)做好以下幾項工作：
①、建立減免稅管理文字檔案，其中包括《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅減稅免稅申請書》、企業(yè)按規(guī)定報送的各利資料、減免稅批復(fù)文件及企業(yè)享受減免稅后的變化情況等。對此各局應(yīng)設(shè)專人負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理。
②、對經(jīng)批準(zhǔn)實行“兩免三減”、“三免三減”以及減低稅率征收企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)，要按稅法規(guī)定要求其履行企業(yè)所得稅日常申報，隨時掌握企業(yè)有關(guān)情況。
③、各局要注意通過年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作認(rèn)真考察企業(yè)實際減免企業(yè)所得稅的情況，掌握具體減免稅稅額。對經(jīng)考核已不符合減免稅條件或免稅期、減半期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營性質(zhì)已發(fā)生變化等重要情況要及時掌握，并及時依法作出調(diào)整。
五、減免稅的違章處理
對經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)有未申請或已申請但未被批準(zhǔn)而自行減免稅的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)要依法追繳稅款并依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定對其實施滯納金和罰款。對上述企業(yè)接受處罰后又按規(guī)定申請減免稅的，可在確定獲利年度的基礎(chǔ)上享受剩余年度的減免稅期
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