關(guān)鍵詞：海外應(yīng)收賬款 次貸危機(jī) 原因分析 解決方式 自身預(yù)防

    一．中國企業(yè)海外應(yīng)收賬款背景概述

    在2001年中國加入世貿(mào)組織后的國家“十一五”時(shí)期，進(jìn)出口貿(mào)易總額在四年內(nèi)連升三位居世界第三位。由2002年進(jìn)出口總額6208億美元上升到2007年21738億美元。盡管在2007年受到美元貶值原因，雖未超過德國，但目前中國世界第三大貿(mào)易大國的地位難以撼動(dòng)[①]。

    在我國進(jìn)出口貿(mào)易飛速發(fā)展的時(shí)期，也恰恰是中國企業(yè)海外應(yīng)收賬款的惡速增長的時(shí)期。截至2006年底，中國企業(yè)海外累計(jì)未核銷應(yīng)收賬款愈1000億美元，而截至2007年年底，據(jù)商務(wù)部最新統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，在短短一年時(shí)間內(nèi)中國企業(yè)海外累計(jì)未核銷應(yīng)收賬款已接近1300億元美元，增長率達(dá)到前所未有的30％。在2008年一季度該數(shù)字還在快速增長之中。許多企業(yè)海外應(yīng)收賬款居高不下，而且不少企業(yè)應(yīng)收賬款“名存實(shí)亡”，呆賬、壞賬有增無減。商務(wù)部的研究報(bào)告指出，中國出口企業(yè)目前的海外應(yīng)收賬款每年壞賬率保守估計(jì)應(yīng)當(dāng)在5%以上。如果按照5％的壞賬率計(jì)算，中國企業(yè)在2007年底的海外應(yīng)收款壞帳400多億人民幣[②]。

    二．海外應(yīng)收賬款類型及原因分析

    （一）類型

    中國企業(yè)海外應(yīng)收賬款可以從某種角度區(qū)分為兩種類型：正常經(jīng)營往來中的海外應(yīng)收賬款，以及違法或違規(guī)手段制造的海外應(yīng)收賬款。

    1．類型一：違法或違規(guī)的企業(yè)海外應(yīng)收賬款

    違法性質(zhì)的應(yīng)收賬款：主要目的是侵吞企業(yè)資產(chǎn)。多發(fā)生在國有企業(yè)對外貿(mào)易和投資往來中。國內(nèi)企業(yè)業(yè)務(wù)人員或管理人員不積極催款，并與外商串通，外商則將一定回扣或其他好處給予國內(nèi)人員，或者國內(nèi)人員利用境外設(shè)立殼公司直接與國內(nèi)企業(yè)進(jìn)行交易往來造成國內(nèi)企業(yè)應(yīng)收款虧空，中飽私囊。

    違規(guī)性質(zhì)的應(yīng)收賬款：主要目的出于財(cái)稅籌劃和擺脫國內(nèi)政府監(jiān)管。多發(fā)生于民營企業(yè)對外經(jīng)貿(mào)往來中。在決定對外投資時(shí)，企業(yè)可以用海外應(yīng)收賬款名義將出口收入留存境外，從而規(guī)避國內(nèi)嚴(yán)格漫長的審批過程。為了滿足境外子公司的資金需求，國內(nèi)企業(yè)也有可能借助出口應(yīng)收賬款名義向境外子公司提供資金。在面臨匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，這種操作對于企業(yè)顯得尤其便利。在匯率大幅度波動(dòng)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)增加以升值貨幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn)，減少以貶值貨幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn)；增加以貶值貨幣計(jì)價(jià)的負(fù)債，減少以升值貨幣計(jì)價(jià)的負(fù)債。但在現(xiàn)行外匯管制下，企業(yè)開展上述保值操作存在一定困難，操縱海外應(yīng)收賬款科目也就相應(yīng)成了企業(yè)的便利替代工具。

    上述非正常經(jīng)營往來中的海外應(yīng)收賬款，多涉及刑法及行政法范疇，本文將不予展開。

    2.類型二：正常經(jīng)營往來中發(fā)生的海外應(yīng)收賬款

    在中國企業(yè)對外經(jīng)濟(jì)外來中產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，主要發(fā)生的領(lǐng)域是對外貿(mào)易領(lǐng)域；其次是發(fā)生在中國企業(yè)境外投資領(lǐng)域。

    在境外投資領(lǐng)域，中國企業(yè)外匯資金需要經(jīng)過商務(wù)部和國家外匯局嚴(yán)格審批，而且財(cái)務(wù)科目資金主要部分是列入對外投資款科目。鑒于對外投資款必然面臨投資失敗的風(fēng)險(xiǎn)，性質(zhì)不同于本文所論述的海外應(yīng)收賬款。只是在我國企業(yè)境外投資的同時(shí)，或多或少會(huì)衍生出一定金額的海外應(yīng)收款，比如出于合作考慮先期付出的賒銷、保證金、借款等應(yīng)收款項(xiàng)成本。

    筆者認(rèn)為，在對外正常經(jīng)營往來過程中，大量的海外應(yīng)收賬款的產(chǎn)生主要發(fā)生在對外貿(mào)易往來中。而中國眾多的外貿(mào)企業(yè)和外貿(mào)型生產(chǎn)企業(yè)無疑就是這些海外應(yīng)收賬款的苦主。再細(xì)分之，這些苦主又多集中于出口型的外貿(mào)企業(yè)，具體反映在他們的應(yīng)收貨款及其他應(yīng)收款項(xiàng)；盡管進(jìn)口型外貿(mào)企業(yè)也存在像定金、質(zhì)量索賠款之類的應(yīng)收款，但比例不大。

    （二）原因分析

    本文重點(diǎn)探討的是中國出口企業(yè)的應(yīng)收賬款。造成中國出口企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款的主要原因， 筆者可以總結(jié)為：

    1．貿(mào)易地位失衡帶來的信用失衡

    在對外出口上，在上世紀(jì)80年代之前，中國進(jìn)口和出口的結(jié)算方式大都以信用證為主，信用基本平衡。進(jìn)入90年代以后，隨著出口市場競爭的不斷加劇，國內(nèi)出口商為了占領(lǐng)市場、爭奪客戶和訂單，與價(jià)格戰(zhàn)“比翼齊飛”的是：優(yōu)惠的信用條件和靈活的付款方式。出口中采用信用證方式的比重不斷下降，采用承兌交單或放賬等付款方式的比重則不斷提高。入世以來，中國進(jìn)口、出口的貿(mào)易信用條件差距越來越大，越來越多的國外買家不愿開立信用證，而是要求進(jìn)行“放賬交易”。據(jù)了解，中國只有大約20％的出口使用信用證，80％都是放賬交易，且放賬期限越來越長。歐美國家的買方付款期一般在交貨后90天，有的長達(dá)120－180天，拉美地區(qū)甚至長達(dá)360天。與此同時(shí)，進(jìn)口仍以對外開立信用證為主，變化不大。[③]這種信用凈流出的失衡狀況，給我國國際貿(mào)易帶來巨大負(fù)面影響。

    這里歸結(jié)到根本：中國作為“世界工廠”，其占出口總額較大比例的是普通貨物以及低附加值產(chǎn)品，出口優(yōu)勢不在技術(shù)、質(zhì)量，而在于價(jià)格低廉；加上國內(nèi)外貿(mào)企業(yè)對外惡性報(bào)價(jià)競爭，導(dǎo)致了國外買方市場相對優(yōu)勢地位形成。貿(mào)易地位的不平衡直接導(dǎo)致了國際買賣雙方的信用不平衡，于是集中體現(xiàn)在支付方式上利好于買方的大環(huán)境。

    2．不同交易國家的信用等級(jí)

    在不同交易對象所在國家，交易風(fēng)險(xiǎn)和信用等級(jí)是截然不同的。據(jù)筆者辦理和接觸的外貿(mào)企業(yè)客戶以及眾多案例，交易風(fēng)笑從小到達(dá)可以這樣大致排列：北歐國家及德、日的外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)最小；其次是美、加、英、法、澳大利亞、新西蘭、香港等國和地區(qū)；再次是西班牙、意大利、希臘等南歐國家以及俄羅斯、東歐、韓國、臺(tái)灣等國和地區(qū)；再其次如南美、亞太諸國及埃及、南非等非洲穩(wěn)定國家；其余主要為中東、非洲不穩(wěn)定地區(qū)。（筆者注：該排列不涉及任何主觀國別歧視因素。）

    當(dāng)然，這種信用等級(jí)的劃分并不絕對。但是，對于出口企業(yè)的交易對象來說，對于選擇什么樣的客戶以及產(chǎn)品定位尤為重要。如果與信用等級(jí)低的所在國交易，無疑會(huì)面臨意想不到的結(jié)果。在筆者接觸的案例中，出現(xiàn)過中東國家海關(guān)直接與買方勾結(jié)扣貨放貨的事件，也出現(xiàn)過許多意大利、希臘、土耳其等國家當(dāng)?shù)胤ㄔ禾蛔o(hù)本國當(dāng)事人隨意出具信用證止付令到最后徹底賴帳的結(jié)果。

    3．國際宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響

    國際宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響主要指受各類型經(jīng)濟(jì)危機(jī)或者金融危機(jī)影響，或者匯率、利息變化，導(dǎo)致買方客戶企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題或者面臨破產(chǎn)等原因。最近的美國次貸危機(jī)就是很典型的例子，下文將做進(jìn)一步闡述。

    4．企業(yè)自身外貿(mào)收匯風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防不到位

    很多出口企業(yè)的海外應(yīng)收賬款收不回來，或者造成壞帳，另一個(gè)主要原因在于外貿(mào)企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理及預(yù)防不夠重視。包括不管什么類型的客戶，只要有訂單就不去客觀的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)接單；在外貿(mào)合同文本上根本不重視運(yùn)用國際法律保護(hù)自己，甚至沿用以前早已過時(shí)的外貿(mào)范本，以及簡單通過傳真回傳而沒有任何客戶的簽字確認(rèn)就下單操作；大單交易不去使用信用證，甚至使用信用證而不去重視信用證中的軟條款；不重視出口信用保險(xiǎn)，只有等到外商客戶出現(xiàn)信用危機(jī)后才去找保險(xiǎn)公司已為時(shí)已晚；而且，出現(xiàn)了應(yīng)收款，中國出口企業(yè)在追討上的不積極造成了大量壞帳。根據(jù)鄧白氏（Dun & Bradstreet）的一份調(diào)查數(shù)據(jù)，應(yīng)收賬款逾期的時(shí)間越長，追賬的成功率就越低。當(dāng)逾期時(shí)間為一個(gè)月時(shí)，追賬成功率為93.80％，當(dāng)逾期為半年時(shí)，成功率急降至57.80％，一年之后，成功率會(huì)銳減為26.6%。而當(dāng)逾期兩年左右時(shí)，成功率只能達(dá)到13.50％。而中國企業(yè)委托收帳時(shí)貨款拖欠時(shí)間一般都在18個(gè)月左右，甚至更長。而此時(shí)早已錯(cuò)過了追討的最佳時(shí)機(jī)。

    5．貨物質(zhì)量問題

    很多時(shí)候，國外客戶拒付貨款或者提出折扣要求多處于中國出口企業(yè)貨物質(zhì)量問題。中國出口企業(yè)的貨物質(zhì)量問題也是導(dǎo)致海外應(yīng)收賬款的增加的客觀原因，甚至還面臨國外索賠。

    但是，我們發(fā)現(xiàn)，國外買方客戶并不都是秉著誠信原則，而是利用中國出口企業(yè)的對自己出貨產(chǎn)品質(zhì)量不自信的心理通病，以質(zhì)量問題拒付貨款甚至勾結(jié)當(dāng)?shù)胤ㄔ和ㄟ^信用證止付令拒付貨款。而在此時(shí)，出口企業(yè)沒有及時(shí)對貨物進(jìn)行及時(shí)有效的封樣，或者對貨物質(zhì)量證據(jù)保全措施沒有做充分，也是出口企業(yè)缺乏辯解理由的重要原因。

    三．美國次貸危機(jī)背景下的中國出口企業(yè)海外應(yīng)收賬款問題

    （一）美國次貸危機(jī)背景

    上面提到，國際宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響也是中國出口企業(yè)應(yīng)收賬款的重要原因。其中，2007年－2008 年，美國次貸危機(jī)造成中國企業(yè)在美國的應(yīng)收賬款成倍增加。而浙江省有近千家企業(yè)遭到美國企業(yè)拖欠貨款，應(yīng)收賬款總額及單筆應(yīng)收款一百萬人民幣以上的應(yīng)收款數(shù)量分別較以往增長了1倍和3倍。[④]

    美國次貸危機(jī)，全稱為美國房地產(chǎn)次級(jí)按揭貸款的危機(jī)。而顧名思義，次級(jí)按揭貸款，是相對于給資信條件較好的按揭貸款而言的。因?yàn)橄鄬�來說，按揭貸款人沒有（或缺乏足夠的）收入/還款能力證明，或者其他負(fù)債較重，所以他們的資信條件較“次”，這類房地產(chǎn)按揭貸款，就被稱為次級(jí)按揭貸款。在2006年之前的5年里，由于美國住房市場持續(xù)繁榮，加上前幾年美國利率水平較低，美國的次級(jí)抵押貸款市場迅速發(fā)展。但是，自2006年初開始，美國房地產(chǎn)市場降溫，短期利率提高，次級(jí)抵押貸款的還款利率也大幅上升，購房者的還貸負(fù)擔(dān)大為加重。同時(shí)，住房市場的持續(xù)降溫也使購房者出售住房或者通過抵押住房再融資變得困難。這種局面直接導(dǎo)致大批次級(jí)抵押貸款的借款人不能按期償還貸款，進(jìn)而引發(fā)“次貸危機(jī)”。

    （二）次貸危機(jī)與海外應(yīng)收賬款的關(guān)聯(lián)

    而美國次貸與中國出口企業(yè)的應(yīng)收賬款增加又有什么關(guān)聯(lián)呢？因?yàn)槊绹�次貸危機(jī)波及全球金融機(jī)構(gòu)，還包括中國六大銀行直接虧損總額為49億人民幣。于是各國金融機(jī)構(gòu)在資金上的收緊措施，直接導(dǎo)致了部分高度依賴銀行資金運(yùn)轉(zhuǎn)的外貿(mào)企業(yè)在資金流動(dòng)上困難，最終資金斷鏈，很多美國相關(guān)行業(yè)企業(yè)，特別是與房地產(chǎn)相關(guān)的行業(yè)，將危機(jī)引發(fā)的后果轉(zhuǎn)嫁給出口商，包括拒付貨款或者直接宣布企業(yè)倒閉，把虧損留給了上游的制造企業(yè)。中國出口企業(yè)之前對中東、非洲、東歐等地區(qū)容易出現(xiàn)海外應(yīng)收賬款，但自2006 年以來對美國應(yīng)收賬款急劇上升。我們可以看出，次貸危機(jī)雖發(fā)生于美國，但遠(yuǎn)在大洋彼岸的中國出口企業(yè)，特別是浙江省內(nèi)的出口企業(yè)受到劇烈沖擊，不僅海外欠款大幅增加，還有大量債權(quán)會(huì)隨著美國企業(yè)破產(chǎn)倒閉化為烏有。美國次級(jí)債的影響，是不僅僅局限于金融系統(tǒng)，還隨之給中國出口企業(yè)帶來了應(yīng)收賬款變?yōu)閴膸さ木薮箫L(fēng)險(xiǎn)。

    （三）延伸命題

    對中國出口企業(yè)海外應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因作出歸納以及背景的介紹，不是本文的主要目的。筆者認(rèn)為，應(yīng)收賬款在任何一個(gè)企業(yè)的正常經(jīng)營過程中都會(huì)產(chǎn)生，不可能完全避免。但是，如何減少海外應(yīng)收賬款，以及如何預(yù)防該等應(yīng)收賬款不必要的增加以及變?yōu)閴膸さ目赡�，才是本文的延伸命題。特別是過去兩年美國次貸危機(jī)爆發(fā)以來，筆者接觸了中國出口企業(yè)追討海外應(yīng)收賬款的各種情形，對此感觸頗深�，F(xiàn)一一予以總結(jié)，希望能對日后律師在幫助出口企業(yè)在追討海外應(yīng)收賬款時(shí)有所裨益。

    四．海外應(yīng)收賬款解決的主要方式及特點(diǎn)分析

    中國出口企業(yè)在出現(xiàn)收匯困難，一般首先都是與國外買方進(jìn)行協(xié)商，在雙方可以接受的基礎(chǔ)上協(xié)商解決，大多數(shù)情形下中國出口企業(yè)都做出了折扣或者在下批出貨中予以扣除價(jià)款的讓步。但是，即使在中國出口企業(yè)作出讓步之后，國外買方仍然拖延支付甚至不了了之，最終成了一筆壞帳。最終，中國出口企業(yè)需要選擇適合的方式來解決應(yīng)收賬款問題。

    （一）通過保險(xiǎn)公司或銀行

    目前國內(nèi)辦理出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的主要是中國出口信用保險(xiǎn)公司。包括短期出口信用保險(xiǎn)、中長期出口信用保險(xiǎn)；承保范圍包括商業(yè)險(xiǎn)、政治險(xiǎn)等，投保單位可以選擇上述保險(xiǎn)種類及保險(xiǎn)范圍。

    另外，可以通過銀行辦理保付代理業(yè)務(wù)。保理銀行首先對國外客戶進(jìn)行資信調(diào)查和與出口企業(yè)簽訂保付協(xié)議后，出口企業(yè)按買賣合同規(guī)定發(fā)貨后，有關(guān)提單或空運(yùn)單徑直寄交國外買方客戶，而將應(yīng)收帳款的單據(jù)賣給保理銀行，由保理銀行通過其在國外客戶所在地的分支機(jī)構(gòu)或代理機(jī)構(gòu)向客戶收款，保理行收到貨款后，扣除一定的手續(xù)費(fèi)，將貨款交給出口企業(yè)，同時(shí)其也須承擔(dān)100％應(yīng)收帳款收回風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。

    出口信用保險(xiǎn)或者保付代理等方式，無疑為出口企業(yè)收回貨款增加保障。但是，其增加了出口企業(yè)的成本，而且一旦國外客戶信用信息滿足不了保險(xiǎn)公司或者銀行要求，可能保險(xiǎn)公司和銀行可能不愿意承�；蜣k理保付代理業(yè)務(wù)。該種規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)解決途徑，一般用于首次接觸的國外客戶以及大額的訂單。

    （二）通過專業(yè)收賬公司或機(jī)構(gòu)

    不同于國內(nèi)很多收賬公司還躲在商業(yè)咨詢公司的外衣下打著擦邊球，企業(yè)通過專業(yè)的收賬公司解決應(yīng)收賬款問題，是歐美國家企業(yè)通行的合法手段。據(jù)美國收賬者協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)，美國共有6000多家追賬公司，德國也有3000多家。其中，美國鄧百氏集團(tuán)名氣最大。鄧白氏于90年代中期在上海、北京都設(shè)立了分公司。專業(yè)收賬機(jī)構(gòu)派出去的都是追賬的高手，他們熟悉當(dāng)?shù)氐姆�律，掌握著大量的信息，追討手段靈活，往往能把拖欠的賬款要回來。收賬公司根據(jù)“不追回帳款，不收取傭金”的原則，消除了企業(yè)對于投入追討成本卻拿不回賬款的顧慮。

    一般而言，國內(nèi)企業(yè)對應(yīng)收賬款的賬齡要把握好，做到及時(shí)催討。發(fā)達(dá)國家的應(yīng)收賬款賬齡不超過60天，中國出口企業(yè)忽視對應(yīng)收賬款的賬齡管理，按照鄧白氏公司的統(tǒng)計(jì)，絕大部分是1年以上，甚至前幾年多為4-5年。賬齡越短收回的可能性就越大，按照國外法律賬齡超過4-6年的基本上收回?zé)o望。

    不過，追賬公司事后收取的傭金及費(fèi)用較高，低則收回款項(xiàng)的10%，高則達(dá)到收回款項(xiàng)的40-50%。而且超過賬齡過久的應(yīng)收賬款，收賬機(jī)構(gòu)考慮到成本因素往往事先會(huì)收取一定的手續(xù)費(fèi)用。這樣一算下來，通過收賬公司，比較節(jié)省精力和催討風(fēng)險(xiǎn)，但是收回賬款后需要付出昂貴傭金，所剩余額在于減少損失， 而不能填補(bǔ)全部虧空或者產(chǎn)生利潤。

    （三）訴訟途徑

    通過訴訟途徑，主要表現(xiàn)在通過國內(nèi)法院，或者通過國外法院訴訟。

    在浙江省內(nèi)出口企業(yè)通過內(nèi)地法院起訴并執(zhí)行，成功達(dá)到了追討應(yīng)收貨款的目的。這樣的案例筆者在義烏、寧波辦過多例。但是，通過國內(nèi)訴訟追討海外應(yīng)收帳款過程中反映出來的問題和弊病也越來越多：國內(nèi)法院的涉外訴訟程序繁雜，特別涉及到翻譯、涉外送達(dá)等事項(xiàng)耽誤很長時(shí)間，從起訴到判決出來，如果順利的話需要平均差不多1年半左右的時(shí)間，甚至于更長。而且，由于司法判決在國外基本上得不到承認(rèn)執(zhí)行，只能通過限制離境、扣留護(hù)照、繳納保證金等方式來執(zhí)行。而且，在很多時(shí)候被執(zhí)行的自然人都提出不是公司員工或者不是法定代表人的異議，執(zhí)行時(shí)法院面臨執(zhí)行錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)出口企業(yè)作為申請人需要提供上述人員的線索。因此，如國外客戶在國內(nèi)無財(cái)產(chǎn)，且掌握不到法定代表人的情況，在國內(nèi)單純提起貨款追討訴訟的選擇并不明智。

    而通過國外訴訟追討貨款，一般而言主要的障礙在于國外訴訟成本偏高，國外律師事務(wù)所也不太愿意接受風(fēng)險(xiǎn)代理模式。因而委托國外律師在當(dāng)?shù)卦V訟追討應(yīng)收賬款，一般發(fā)生在案件標(biāo)的金額巨大，且對方財(cái)務(wù)資信狀況理想的情況下。

    （四）國際商事仲裁

    國際商事仲裁最大好處在于，裁決書在《紐約公約》的締約國基本上能夠得到順利承認(rèn)與執(zhí)行。中國出口企業(yè)在與國外客戶之間的外貿(mào)合同文本或者結(jié)算材料，如果約定了仲裁條款，特別是約定在本國的中國國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易仲裁委員會(huì)（CIETAC）仲裁，既可以節(jié)省成本，同時(shí)能夠產(chǎn)生實(shí)際效果。裁決書作出后，如果在程序上沒有問題，一般就可以直接交給國外客戶所在國當(dāng)?shù)芈蓭熓聞?wù)所去辦理裁決書承認(rèn)與執(zhí)行的程序事項(xiàng)或者只須經(jīng)過簡單的實(shí)體審理程序便可執(zhí)行。

    不過，目前而言，一方面中國出口企業(yè)對接受仲裁方式解決應(yīng)收賬款問題意識(shí)程度不夠；另外，用仲裁方式解決應(yīng)收賬款問題時(shí)，仲裁條款事先必須是雙方均同意的情形下才生效。但是，國外買方往往不情愿到中國仲裁，可能會(huì)提出在香港、瑞典斯德哥爾摩或者倫敦仲裁。由此引發(fā)的仲裁成本問題又構(gòu)成了中國出口企業(yè)的顧慮。

    五．關(guān)于出口企業(yè)采取預(yù)防措施減少海外應(yīng)收賬款的若干建議

    其實(shí)，無論哪一種海外應(yīng)收賬款的解決方式，都是有利有弊。沒有哪一個(gè)方式能夠一勞永逸或者完美無暇的解決這個(gè)困擾中國出口企業(yè)的難題。企業(yè)自身也需要有法律意識(shí)，來預(yù)防海外應(yīng)收賬款成為壞帳。這里結(jié)合筆者工作實(shí)際，對預(yù)防海外應(yīng)收賬款增加或者成為壞帳，從法律實(shí)務(wù)角度總結(jié)出的一些建議供同行及出口企業(yè)參考。

    （一）及時(shí)跟蹤國際宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境

    國際宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的詞匯在這里并非空泛概念。本文提到一個(gè)例證，去年到現(xiàn)在接近尾聲的美國次貸危機(jī)，給出口企業(yè)提了一個(gè)醒：不關(guān)心國際宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，不去運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)原理判斷貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)，只能會(huì)增加出口企業(yè)的收匯風(fēng)險(xiǎn)。試想，如果及早注意次貸危機(jī)影響到金融企業(yè)緊縮銀根，就會(huì)謹(jǐn)慎的與美國那些對銀行依賴性較強(qiáng)的企業(yè)打交道，也會(huì)在與美國客戶的訂單協(xié)商時(shí)選擇穩(wěn)妥的結(jié)算方式，或者提前購買出口信用保險(xiǎn)等措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。出口企業(yè)往往只關(guān)心本行業(yè)環(huán)境，本行業(yè)以外的經(jīng)濟(jì)狀況很少關(guān)心或者不敏感。實(shí)際上，我們試想現(xiàn)在各國出現(xiàn)的糧食危機(jī)又會(huì)給未來帶來什么，又會(huì)對外貿(mào)行業(yè)產(chǎn)生何種影響？因此，出口企業(yè)作為減少應(yīng)收賬款的預(yù)防措施，筆者認(rèn)為出口企業(yè)的經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)及時(shí)跟蹤國際宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

    （二）評(píng)估交易對象所在國家貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和客戶資信調(diào)查

    出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)掌握交易對象所在國家的貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)。而且，交易對象所在國家的貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)也不是一成不變的，也是隨著該國經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境的變遷而有所不同。比如，美國次貸產(chǎn)生后，出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)抓緊和跟蹤其在美國的應(yīng)收賬款追討問題。對國家貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估，是每年出口信用保險(xiǎn)公司報(bào)告中都要提到的，外貿(mào)企業(yè)不妨多接觸多了解這類情況，提前具備這樣的意識(shí)。

    客戶資信調(diào)查也是出口企業(yè)在與新客戶交往中應(yīng)當(dāng)做的必修課。特別是，對于一般經(jīng)營規(guī)模的國外客戶的資信調(diào)查尤顯重要。該類資信調(diào)查，便捷的渠道是通過出口信用保險(xiǎn)公司、銀行、當(dāng)?shù)氐穆蓭熜谢驎?huì)計(jì)師事務(wù)所，以及其他資信調(diào)查機(jī)構(gòu)。在與一般經(jīng)營規(guī)模的國外客戶發(fā)生大額訂單的時(shí)候，國外客戶的負(fù)債率以及現(xiàn)金流量對出口企業(yè)選擇何種結(jié)算方式時(shí)，具有參考意義。

    （三）改進(jìn)和審查國際貿(mào)易合同文本

    我們剛才提到，在國際貿(mào)易合同文本中，比較重要的文本是形式發(fā)票（P/I）、售貨確認(rèn)書（S/C）、結(jié)算單（S/P）、保函（G/L）、提單（B/L）、信用證（L/C）等。

    據(jù)筆者接觸的寧波市眾多外貿(mào)企業(yè)，其使用的形式發(fā)票或者售貨確認(rèn)書等外貿(mào)買美合同別文本，很多都是條款欠缺、條款不明、過于簡單的。特別是對爭議解決方式以及適用法律問題，沒有作出約定。其實(shí)，在一般貨物貿(mào)易往來中，往往在法律上構(gòu)成要約和承諾的是形式發(fā)票或售貨確認(rèn)書，其中如果存在本土仲裁條款以及適用法律條款，無疑為今后應(yīng)收款追討消除了不少障礙，免得陷入訴訟無果的尷尬境地。另外，上述合同文本中可以按照國際操作慣例，在背面附以多種“一般條款”對賣方權(quán)利予以維護(hù)。但很多外貿(mào)企業(yè)至今仍然忽視這些基礎(chǔ)工作。

    而且，在操作形式發(fā)票以及售貨確認(rèn)書的過程中，基本上很多外貿(mào)企業(yè)都是自己蓋章確認(rèn)，沒有國外客戶的合法代表簽字或印章。這樣，即使合同文本存在有利于出口企業(yè)的本土仲裁條款，如果沒有國外客戶簽署的合同文本，仲裁機(jī)構(gòu)也不會(huì)予以受理。甚至出現(xiàn)了仲裁機(jī)構(gòu)受理后作出的裁決，在客戶所在國申請執(zhí)行時(shí)，也被當(dāng)?shù)厮痉�機(jī)構(gòu)認(rèn)定為無效仲裁條款或者仲裁程序違法而不予承認(rèn)。

    另外，合同文本的使用語言也很重要。特別是對應(yīng)收賬款作出確認(rèn)的結(jié)算單（Settlement Paper）、保函（G/L）等對債權(quán)債務(wù)進(jìn)行結(jié)算的文件，在與國外客戶簽署的時(shí)候，最好使用國外客戶的當(dāng)?shù)卣Z言，或者使用英文；如果只有中文的話，如果仲裁裁決書作出后也會(huì)在客戶所在國家以“非真實(shí)意思表示”為由拒絕執(zhí)行。[⑤]

    同時(shí)，在B/L方面出口企業(yè)有過比較慘痛教訓(xùn)的是沒有很好審查記名提單背面的法律適用條款。比較典型的例子就是：提單背面約定適用美國1936年COGSA法律或者新加坡海商法時(shí)，承運(yùn)人可以直接放貨給記名收貨人，同時(shí)可以成為承運(yùn)人面對無單放貨訴求時(shí)非常有效的免責(zé)抗辯事由。這樣國外買方客戶在沒有正本提單情況下順利拿到貨物，繼而拒付貨款，同時(shí)出口企業(yè)因?yàn)榻邮者@樣的提單背面條款通過海商訴訟索賠無果。

    信用證（L/C）方面，出口企業(yè)在審查和接受信用證條款時(shí)，往往因?yàn)槠渲熊洍l款中約定的付款條件不成就，出口企業(yè)又出了貨，結(jié)果造成不能成功收匯或者其他損失，導(dǎo)致不必要的應(yīng)收賬款產(chǎn)生。軟條款其實(shí)就是信用證中約定了信用證生效條件或者放款條件，而該種條件的成就與否一般發(fā)生于交貨日期之后。比如，意大利進(jìn)口商習(xí)慣于一面向其當(dāng)局申請進(jìn)口許可證，一面開出信用證，因此在來證中常規(guī)定“此證暫不生效”，等進(jìn)口方通過開證行批準(zhǔn)生效后方能發(fā)貨；又例如部分伊朗來證條款，規(guī)定需要其國家外匯管理局中央銀行簽發(fā)授權(quán)書后，信用證方生效。這些對于出口企業(yè)在與國外客戶議價(jià)時(shí)或者在審查信用證時(shí)，應(yīng)當(dāng)拒絕接受該類條款，同時(shí)即使接受該該類條款時(shí)也應(yīng)當(dāng)將交貨日期盡量放在這類條件成就之后。

    因此，在接受買方或者買方指定的船公司、無船承運(yùn)人、開證銀行等第三方提供的合同文本時(shí)，如果能夠謹(jǐn)慎注意到這些事項(xiàng)的話，出口企業(yè)或多或少都會(huì)有意識(shí)的提前做好預(yù)防措施以保護(hù)自身利益免收無謂損失。

    （四）恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式及保險(xiǎn)措施

    在前文論及信用失衡是導(dǎo)致應(yīng)收賬款原因之一時(shí)，我們已經(jīng)提到隨著我國出口企業(yè)在惡性競爭之下為爭取訂單，放棄了信用證收匯方式，做起了放賬交易，諸如托收D/P，后T/T，承兌交單A/P，銀行保函L/P等。筆者認(rèn)為，如果不考慮自己交易對象所處的國家外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)，如果不考慮交易對象的信用等級(jí)，如果不考慮國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響因素，貿(mào)然采用上述非信用證方式的結(jié)算，則說明出口企業(yè)缺乏對待外貿(mào)收匯風(fēng)險(xiǎn)的足夠理性。當(dāng)然，筆者也有一個(gè)客戶單位與德國客戶之間長達(dá)十幾年的外貿(mào)往來，從未出現(xiàn)應(yīng)收賬款問題，而且結(jié)算方式都是后T/T。采取何種恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式需要根據(jù)當(dāng)次交易的具體情況分析收匯風(fēng)險(xiǎn)來決定的。

    但是，僅僅憑借信用證結(jié)算是否就可以高枕無憂？答案是否定的。在海外應(yīng)收賬款中，筆者辦過幾起境外應(yīng)收賬款案件都是通過信用證結(jié)算的，但是恰恰是大家認(rèn)為最安全的支付方式，出現(xiàn)了國外客戶勾結(jié)當(dāng)?shù)胤ㄔ�，在拿到貨后以質(zhì)量問題作為借口申請止付令，導(dǎo)致出口企業(yè)未能收匯。而且據(jù)筆者在寧波外貿(mào)行業(yè)了解，這類止付案件已經(jīng)呈逐年上升趨勢，主要的止付風(fēng)險(xiǎn)國家為意大利、希臘、土耳其、西班牙等南歐國家和個(gè)別南美國家。即使是國內(nèi)銀行保兌，而往往國內(nèi)承兌行與出口企業(yè)又存在這樣那樣的業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)和貸款關(guān)系，出口企業(yè)往往又無法灑脫到直接起訴國內(nèi)銀行。久而久之最后就成了一筆收不回來的壞帳。

    因此，出口信用保險(xiǎn)和保付代理在這些時(shí)候又是顯得非常必要的。出口企業(yè)與保險(xiǎn)公司在做出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照保險(xiǎn)公司的要求規(guī)范操作流程，否則在單證方面的缺失可能造成作后保險(xiǎn)公司不予理賠。這需要謹(jǐn)慎處理好與出口信用保險(xiǎn)公司的協(xié)議，以及選擇適合的保險(xiǎn)險(xiǎn)種。保付代理也是同樣的道理。在這些方面，出口信用保險(xiǎn)公司與保付代理行對交易對象的資信情況要求比較高，一旦有什么風(fēng)吹草動(dòng)，他們會(huì)按照約定不予繼續(xù)承�；蛘卟挥枥^續(xù)辦理保付業(yè)務(wù)。筆者認(rèn)為，保險(xiǎn)公司和保付代理機(jī)構(gòu)都是作為可以選擇避免出現(xiàn)過多應(yīng)收賬款的手段，但是也不能完全依賴于他們。

    （五）重視專業(yè)收賬公司、律師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)作用

    出口企業(yè)需要重視運(yùn)用國外法律，重視國際收賬公司和律師事務(wù)所的作用。在這方面，專業(yè)收賬公司和律師事務(wù)所，不僅僅在出現(xiàn)應(yīng)收賬款的時(shí)候可以去代出口企業(yè)去追討款項(xiàng)，更多的時(shí)候，從他們那里可以獲取國外客戶的信用資料以及資信狀況，為出口企業(yè)作出穩(wěn)健的交易決策提供充足的客觀依據(jù)。大型出口企業(yè)不妨與專業(yè)收賬公司及律師事務(wù)所保持松散型的穩(wěn)定聯(lián)系，平時(shí)將其作為自己在海外市場的眼睛，有事時(shí)作為自己及時(shí)收賬的有效渠道。上面提到的出口信用保險(xiǎn)公司，實(shí)際上也有這方面的業(yè)務(wù)和信息渠道，但中國出口信用保險(xiǎn)公司最終在境外追討應(yīng)收賬款還是要通過境外收賬公司或者當(dāng)?shù)芈蓭熓聞?wù)所訴訟。

    （六）出貨產(chǎn)品的質(zhì)量證據(jù)保全

    產(chǎn)生應(yīng)收賬款的問題，出口企業(yè)有自身的出貨質(zhì)量和包裝問題導(dǎo)致的貨款折扣損失以及收匯損失。提高出口企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量水平是老生常談，勿需多言。但是，筆者發(fā)現(xiàn)很多國外客戶經(jīng)常以質(zhì)量問題為借口拒付貨款甚至采取信用證止付的手段。這里，涉及到外貿(mào)貨物質(zhì)量案件的一個(gè)典型問題：對出貨產(chǎn)品的質(zhì)量證據(jù)保全。

    我們在辦理外貿(mào)貨物質(zhì)量問題時(shí)，同行普遍認(rèn)為這類涉外案件有兩個(gè)需要解決的問題：第一是出貨產(chǎn)品（特別是種類物）是否和抱怨存在質(zhì)量問題的貨物是同一批貨物，即外貿(mào)貨物證據(jù)一致性的問題；第二個(gè)就是貨物的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)問題。后者出口企業(yè)可以和國外客戶在合同中予以明確約定適用哪個(gè)具體的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，滿足何種客觀要求。但前者“一致性”的問題是國際貿(mào)易質(zhì)量索賠的老大難問題。盡管代理國外買方提出質(zhì)量索賠時(shí)，我們遇到了代理國內(nèi)出口企業(yè)提出的“你提出的質(zhì)量問題的貨物并非我們出的貨”這類抗辯時(shí)，國外買方苦于無法證明“一致性”顯得束手無策。但是，如果是國外買方?jīng)]有付款，卻借口出口企業(yè)的貨物質(zhì)量有這樣那樣的問題時(shí)，我們?nèi)绻�還像法庭上那樣聲稱“你提出的質(zhì)量問題的貨物并非我們出的貨”并來應(yīng)付國外買方的話，只能適得其反助長其拒付貨款的氣焰。這個(gè)時(shí)候我們更需要拿出鐵證來說明事實(shí)。筆者認(rèn)為，在很多產(chǎn)品適合封樣的情況下（生鮮貨物、成套設(shè)備不適用），出口企業(yè)如果能夠健全封樣程序，那么就有客觀事實(shí)駁斥外方的拒付借口。一般而言，在出貨的時(shí)候，按照一定比例抽取貨樣由雙方封存。這時(shí)封存文件需要明確：如貨物質(zhì)量問題糾紛雙方產(chǎn)生爭議，一切須以本封樣為準(zhǔn)判斷該批貨物是否存在質(zhì)量問題。且該封樣文件需要外方或外方驗(yàn)貨代表簽字確認(rèn)。這樣以來，國外買方即使提出質(zhì)量異議，也是有言在先，須以封樣貨物確認(rèn)和判斷。如果質(zhì)量沒有問題，至少在證據(jù)上出口企業(yè)已經(jīng)做到了妥善保全。

    六．結(jié)語

    海外應(yīng)收賬款是出口企業(yè)經(jīng)營往來中的正�，F(xiàn)象，但是海外應(yīng)收賬款比例過大卻不是一個(gè)正�，F(xiàn)象。據(jù)國際知名商務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)英國ABC公司統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，歐美外貿(mào)企業(yè)的應(yīng)收賬款一般能夠控制在0.25%-0.5%之間，但是我國商務(wù)部給出的我國出口企業(yè)海外應(yīng)收賬款的比例卻高達(dá)5％甚至更高。我國出口企業(yè)盡管存在著很多先天劣勢，但很多應(yīng)收賬款卻是出口企業(yè)欠缺系統(tǒng)完善的海外應(yīng)收賬款預(yù)防和管理機(jī)制所致，這也和企業(yè)操作人員及管理人員欠缺相應(yīng)的外貿(mào)法律意識(shí)有關(guān)聯(lián)。這種現(xiàn)狀使得我們不難理解為什么堂堂一個(gè)中國長虹公司會(huì)對美國一家進(jìn)口商APEX公司產(chǎn)生近40億元人民幣的海外應(yīng)收賬款。[⑥]中國出口企業(yè)海外應(yīng)收賬款還在每年以超過10％的增速在增加，等待我們國內(nèi)法律界人士為中國出口企業(yè)要去做的事情還太多，太多。筆者在這里發(fā)出真誠希望中國出口企業(yè)在某一天真正擺脫高比例海外應(yīng)收賬款的泥潭，使中國真正從貿(mào)易大國變成名副其實(shí)的貿(mào)易強(qiáng)國。