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[稅收籌劃]企業(yè)年金的涉稅處理
出處:法律顧問網(wǎng)·涉外m.jeanmcdaniel.com     時(shí)間:2009/1/14 12:21:00

企業(yè)年金,是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。是多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的組成部分,由國家宏觀指導(dǎo)、企業(yè)內(nèi)部決策執(zhí)行。有些人認(rèn)為,企業(yè)年金是企業(yè)的一種福利。其實(shí),企業(yè)年金與企業(yè)福利有本質(zhì)上的不同。福利是當(dāng)期消費(fèi),企業(yè)年金是未來消費(fèi),企業(yè)年金的消費(fèi)權(quán)利發(fā)生在退休之后;福利體現(xiàn)公平,企業(yè)年金體現(xiàn)效率;企業(yè)的福利項(xiàng)目一般與生活需求等物質(zhì)條件直接相關(guān),與人的地位、級別沒有關(guān)系,福利標(biāo)準(zhǔn)對事不對人,企業(yè)年金則不同,重點(diǎn)體現(xiàn)效率,企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好壞、個(gè)人貢獻(xiàn)大小等,都可以導(dǎo)致企業(yè)年金水平不同;福利屬于再分配范疇,企業(yè)年金仍然屬于一次分配范疇。所以說企業(yè)年金是一種更好的福利計(jì)劃,它在提高員工福利的同時(shí),為企業(yè)解決福利中的難題提供了有效的管理工具,真正起到了增加企業(yè)凝聚力、吸引力的作用。
對于企業(yè)年金問題涉及的稅務(wù)處理從個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅兩方面介紹一下:
在個(gè)人所得稅方面:根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅字[2006]10號(hào))文件對企業(yè)和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)等是否征收個(gè)人所得稅做了明確的規(guī)定,即:個(gè)人按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。而對于企事業(yè)單位和個(gè)人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入,計(jì)征個(gè)人所得稅。因此,無論是企業(yè)還是個(gè)人繳付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)即企業(yè)年金,都要并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入,計(jì)征個(gè)人所得稅。
       企業(yè)所得稅方面:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定,企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),準(zhǔn)予扣除。超過標(biāo)準(zhǔn)則要進(jìn)行納稅調(diào)整

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