 |
國際貿(mào)易 |
|
|
| 無形資產(chǎn)投資的所得稅處理 |
|
出處：法律顧問網(wǎng)·涉外m.jeanmcdaniel.com
時間：2009/1/6 17:01:00 |
無形資產(chǎn)投資的所得稅處理
日前，一家高科技公司的財務(wù)經(jīng)理到稅務(wù)機關(guān)咨詢以無形資產(chǎn)投資應(yīng)如何進行稅務(wù)處理。該經(jīng)理介紹，他們公司于2005年5月以“專有技術(shù)、市場客戶資源等”評估金額為1000萬元作為“無形資產(chǎn)”對另一企業(yè)進行投資，該無形資產(chǎn)在公司賬面上沒有原值，1000萬元都屬于評估增值額。經(jīng)該企業(yè)股東會確認，投資額中的350萬元作為實收資本，剩余的650萬元為投資準(zhǔn)備（待注冊資本增加時進行同比增加）。在2005年對外投資實現(xiàn)時，該公司賬面上沒有體現(xiàn)對外的“長期投資”，也沒有確認當(dāng)期收入。前不久，該公司主管稅務(wù)機關(guān)到公司檢查時發(fā)現(xiàn)了這一情況，并要作相應(yīng)處理：（一）按資產(chǎn)評估額1000萬元和33%的所得稅稅率補繳企業(yè)所得稅330萬元；（二）以故意不列收入認定為偷稅，處以罰款；（三）按規(guī)定加收滯納金。該財務(wù)經(jīng)理詢問不知這樣處理有無依據(jù)？
其實，該公司的投資業(yè)務(wù)發(fā)生在2005年，應(yīng)按國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕118號）的規(guī)定進行稅務(wù)處理。
國稅發(fā)〔2000〕118號規(guī)定：
（一）企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購股票，應(yīng)在投資交易時，將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行所得稅處理，并按規(guī)定計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
�。ǘ┥鲜鲑Y產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如數(shù)額較大，在一個納稅年度確認實現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅確有困難的，經(jīng)報稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可作為遞延所得，在投資交易發(fā)生當(dāng)期及隨后不超過5個納稅年度內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各年度的應(yīng)納稅所得中。
�。ㄈ┍煌顿Y企業(yè)接受的上述非貨幣性資產(chǎn)，可按經(jīng)評估確認后的價值確定有關(guān)資產(chǎn)的成本。
按照上述規(guī)定，該公司在2005年進行投資時，應(yīng)就1000萬元的評估增值額繳納企業(yè)所得稅。具體賬務(wù)處理是在賬面上借方增加“長期投資”350萬元，增加“其他應(yīng)收款———待確認長期投資”650萬元；在貸方增加“資本公積金”670萬元，同時增加“遞延稅款———所得稅”330萬元。如果330萬元的遞延稅款在得到稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的情況之下，可以分5年繳納；如果主管稅務(wù)機關(guān)未認可則需要一次性繳納。
由于該公司在2005年度投資確認時，并沒有如實進行賬務(wù)處理和稅務(wù)處理，現(xiàn)被稅務(wù)部門查出來，就要按規(guī)定補繳稅款和罰款。
(聲明：本站所使用圖片及文章如無注明本站原創(chuàng)均為網(wǎng)上轉(zhuǎn)載而來，本站刊載內(nèi)容以共享和研究為目的，如對刊載內(nèi)容有異議，請聯(lián)系本站站長。本站文章標(biāo)有原創(chuàng)文章字樣或者署名本站律師姓名者，轉(zhuǎn)載時請務(wù)必注明出處和作者，否則將追究其法律責(zé)任。) |
上一篇：新所得稅法下的招待費處理
下一篇：研發(fā)費用扣除應(yīng)注意財稅規(guī)定差異
|
 |
| 在線咨詢 |
|
| 聯(lián)系我們 |
電話：13930139603 13651281807
QQ號：373036737
郵箱：373036737@qq.com |
|
|
|
|
