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國際貿(mào)易  
虛擬貨幣交易是否應(yīng)該征稅_
作者:本站錄入   出處:法律顧問網(wǎng)·涉外m.jeanmcdaniel.com     時(shí)間:2008/12/7 17:33:00

新聞背景

  近年來虛擬貨幣已經(jīng)不是什么新鮮名詞了。市場上比較常見的虛擬貨幣有Q幣、泡幣、U幣、百度幣、魔獸幣等!2008中國虛擬物品交易市場發(fā)展研究報(bào)告》數(shù)據(jù)顯示,虛擬物品交易在2008年將達(dá)到98.4億元的市場規(guī)模。目前該市場隨網(wǎng)游以30%左右的年增長率進(jìn)行相應(yīng)增長。
  10月28日,國家稅務(wù)總局對(duì)北京市地稅局《關(guān)于個(gè)人通過網(wǎng)絡(luò)買賣虛擬貨幣取得的收入將征收個(gè)人所得稅的請(qǐng)示》作出批復(fù),明確指出,個(gè)人通過網(wǎng)絡(luò)收購?fù)婕业奶摂M貨幣,加價(jià)后向他人出售取得的收入,屬個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得,應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;個(gè)人銷售虛擬貨幣的財(cái)產(chǎn)原值為其收購網(wǎng)絡(luò)虛擬貨幣所支付的價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi);對(duì)于個(gè)人不能提供有關(guān)財(cái)產(chǎn)原值憑證的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財(cái)產(chǎn)原值。
  由國家稅務(wù)總局作出的批復(fù)在網(wǎng)絡(luò)游戲業(yè)界引起了軒然大波,這意味著只能在網(wǎng)絡(luò)世界中使用的虛擬貨幣首次走入了“現(xiàn)實(shí)世界”,成為交易時(shí)需要繳稅的“商品”。

  解讀虛擬貨幣的合法性
  今年2月,文化部、工商總局等14部委已聯(lián)合發(fā)文,嚴(yán)禁倒賣虛擬貨幣。國內(nèi)網(wǎng)游公司也都通過用戶協(xié)議的方式將個(gè)人間的虛擬財(cái)產(chǎn)交易界定為非法,玩家不允許變賣游戲內(nèi)虛擬財(cái)產(chǎn)來獲取現(xiàn)實(shí)收益。個(gè)人間的虛擬財(cái)產(chǎn)買賣被視為“灰色地帶”。
  京都律師事務(wù)所律師白而強(qiáng)明確表示,在我國尚未對(duì)虛擬財(cái)產(chǎn)立法的情況下,向虛擬財(cái)產(chǎn)征稅等于稅務(wù)部門間接承認(rèn)了虛擬貨幣存在和個(gè)人私下交易的合法性,虛擬財(cái)產(chǎn)有望贏得合法保護(hù),應(yīng)盡快對(duì)新興的虛擬財(cái)產(chǎn)進(jìn)行立法規(guī)范。
  上海市律協(xié)信息網(wǎng)絡(luò)及電子商務(wù)法律研究委員會(huì)副主任劉春泉律師則認(rèn)為,虛擬物是否合法涉及到國家的基本民事法律制度,應(yīng)由全國人大立法解決。國家稅務(wù)總局的批復(fù)本身也沒有提到虛擬貨幣的合法性問題,只是針對(duì)北京市地稅局的請(qǐng)示,指出了如何征稅的技術(shù)性處理方法。解讀為虛擬貨幣合法化,超出了這個(gè)批復(fù)本身的立法本意,也超出了稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)范圍。
  中國財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長、北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文強(qiáng)調(diào),稅務(wù)部門對(duì)個(gè)人出售虛擬貨幣交易所得征收所得稅,并不意味著承認(rèn)了虛擬貨幣存在和交易的合法性。收入的合法性與是否課稅無關(guān)。受傳統(tǒng)觀念和媒體宣傳的影響,很多人心中形成一種固定的思維模式,即“合法收入方可征稅,征稅的就是合法收入”。其實(shí)目前在美、日、德等國家都對(duì)非法所得課稅,但絕不意味著非法收入在這些國家合法。
  傳統(tǒng)觀念影響以及我國法律尚無明確規(guī)定對(duì)非法收入征稅,造成人們目前對(duì)虛擬貨幣征稅的曲解,按照實(shí)質(zhì)課稅原則,國家稅務(wù)總局對(duì)涉及巨額真金白銀的虛擬貨幣交易做出有關(guān)征稅的規(guī)定,并不存在沒有法律依據(jù)問題,也很有現(xiàn)實(shí)必要。如果對(duì)非法收入不課稅,不僅直接造成大量稅源流失,也有悖稅收公平原則。
  清華大學(xué)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)研究會(huì)理事長王赟明表示,作為規(guī)范管理的重要舉措之一,這一稅收政策最起碼讓虛擬財(cái)產(chǎn)再次進(jìn)入了政府部門和業(yè)內(nèi)的視野范圍,開始引起大家的高度關(guān)注。有了這個(gè)好的開端,虛擬財(cái)產(chǎn)的法律地位問題、交易問題、糾紛的解決途徑、征稅等一些列問題才能逐步迎刃而解,虛擬財(cái)產(chǎn)才能在現(xiàn)實(shí)生活中找到自己的真正“位置”。

  解讀虛擬貨幣交易征稅的可行性
  中央財(cái)經(jīng)大學(xué)郭田勇教授表示,目前虛擬世界的網(wǎng)絡(luò)交易市場已經(jīng)越來越大,只要是因交易獲得收入盈利,原則上講都應(yīng)該繳稅。但是,對(duì)于買賣貨幣的個(gè)人收稅在征管上卻有一定難度,在沒有實(shí)行網(wǎng)絡(luò)實(shí)名制的情況下,納稅對(duì)象的確定越來越難。網(wǎng)絡(luò)虛擬貨幣交易大部分沒有發(fā)票等查詢管理的書面記錄,對(duì)買賣虛擬貨幣的個(gè)稅征收,稅務(wù)部門還缺乏有效的認(rèn)證、征收和核查的手段,使得對(duì)網(wǎng)上零售商進(jìn)行征稅的難度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過有形的交易和有形的零售商。不過,此政策具有前瞻性和趨勢性,規(guī)范了行業(yè)管理,這是值得肯定的。
  天津財(cái)經(jīng)大學(xué)李煒光教授則認(rèn)為,在目前經(jīng)濟(jì)下滑較嚴(yán)重的困難時(shí)候,互聯(lián)網(wǎng)交易具有一定的活躍民間經(jīng)濟(jì)、提高居民和中小企業(yè)收入水平的功能。對(duì)互聯(lián)網(wǎng)交易征稅,在經(jīng)濟(jì)政策上具有緊縮傾向,不利于宏觀經(jīng)濟(jì)景氣的恢復(fù)。況且目前政府財(cái)政汲取能力仍然強(qiáng)勁,并不缺少這一點(diǎn)收入。
  中國律師精英聯(lián)盟首席律師尹富強(qiáng)認(rèn)為,一直以來我國并沒有出臺(tái)針對(duì)虛擬財(cái)物征稅的法律法規(guī)。按照稅法規(guī)定,只要發(fā)生交易行為,就必須繳納相應(yīng)稅收。但由于受制于技術(shù)等因素,虛擬貨幣交易所涉及的稅收問題一直難以明確,其中一個(gè)顯著問題是虛擬貨幣交易難以確認(rèn)和計(jì)量。從目前看,自上而下的法律保護(hù)仍未明確建立,現(xiàn)有對(duì)虛擬物品的交易規(guī)則也各有千秋。
  國家稅務(wù)總局在著手對(duì)虛擬貨幣流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生收益征稅的過程中,必須不斷地完善相應(yīng)法律法規(guī),而不能僅僅單一增加稅收收入項(xiàng)目。首先要做的就是統(tǒng)一有關(guān)虛擬財(cái)產(chǎn)的各種爭議,繼而制定出更具可操作性的配套性制度,將主要精力放在那些可能會(huì)影響到社會(huì)金融穩(wěn)定、社會(huì)公共利益的貨幣現(xiàn)象。

    編后

    如何管理和規(guī)范網(wǎng)絡(luò)秩序,如何引導(dǎo)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境健康發(fā)展,如何保障經(jīng)營者和消費(fèi)者的切實(shí)利益,成為政府相關(guān)部門迫切需要解決的新課題,但互聯(lián)網(wǎng)畢竟是新生事物,它與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式有著本質(zhì)區(qū)別,這也就要求我們的監(jiān)管部門,在對(duì)待網(wǎng)絡(luò)問題時(shí),要改變傳統(tǒng)的思維定勢,對(duì)新問題多調(diào)查、多研究、多聽取業(yè)內(nèi)人士和專家的意見,多出臺(tái)一些有利于行業(yè)發(fā)展的措施。如果只是想當(dāng)然地作出一些不切實(shí)的舉措,最終不僅政令變成一紙空文,還會(huì)損害政府的威信。


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