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| --商業(yè)銀行信息披露特別規(guī)定 |
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時(shí)間：2008/8/27 13:36:00 |
中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)公告
（[2008]33號(hào)） 為規(guī)范公開(kāi)發(fā)行證券并上市的商業(yè)銀行信息披露行為，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》、《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》和《上市公司信息披露管理辦法》，中國(guó)證監(jiān)會(huì)制定了《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第26號(hào)-商業(yè)銀行信息披露特別規(guī)定》，現(xiàn)予公布，自2008年9月1日起施行。
二○○八年七月二十五日
公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第26號(hào)
--商業(yè)銀行信息披露特別規(guī)定
第一條 為了規(guī)范公開(kāi)發(fā)行證券并上市的商業(yè)銀行（以下簡(jiǎn)稱商業(yè)銀行）的信息披露行為，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)證券法》、《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》、《上市公司信息披露管理辦法》等法律法規(guī)，制定本規(guī)定。
第二條 商業(yè)銀行除應(yīng)遵循中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)定期報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告等信息披露的一般規(guī)定外，還應(yīng)遵循本規(guī)定的要求。
第三條 商業(yè)銀行應(yīng)在定期報(bào)告中披露截至報(bào)告期末前三年的主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，包括資產(chǎn)總額及結(jié)構(gòu)、負(fù)債總額及結(jié)構(gòu)、存款總額及結(jié)構(gòu)、貸款總額及結(jié)構(gòu)、同業(yè)拆入、資本凈額及結(jié)構(gòu)（包括核心資本和附屬資本）、加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)凈額、貸款損失準(zhǔn)備。
第四條 商業(yè)銀行應(yīng)在定期報(bào)告中披露截至報(bào)告期末前三年的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，包括資產(chǎn)利潤(rùn)率、資本利潤(rùn)率、資本充足率、核心資本充足率、不良貸款率、存貸比、流動(dòng)性比例、單一最大客戶貸款比率、最大十家客戶貸款比率、正常類貸款遷徙率、關(guān)注類貸款遷徙率、次級(jí)類貸款遷徙率、可疑類貸款遷徙率、撥備覆蓋率、成本收入比。
其中：撥備覆蓋率＝貸款損失準(zhǔn)備金余額/不良貸款余額
第五條 商業(yè)銀行應(yīng)在定期報(bào)告中披露分級(jí)管理情況及各層級(jí)分支機(jī)構(gòu)數(shù)量和地區(qū)分布，包括名稱、地址、職員數(shù)、資產(chǎn)規(guī)模等。
第六條 商業(yè)銀行應(yīng)在定期報(bào)告中披露報(bào)告期貸款資產(chǎn)質(zhì)量情況，包括按五級(jí)分類中的正常類貸款、關(guān)注類貸款、次級(jí)類貸款、可疑類貸款和損失類貸款的數(shù)額和占比，以及與上年同期相比的增減變動(dòng)情況。還應(yīng)披露本報(bào)告期公司重組貸款、逾期貸款的期初、期末余額以及占比情況。商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)上述增減變動(dòng)情況進(jìn)行分析。
第七條 商業(yè)銀行應(yīng)在定期報(bào)告中披露報(bào)告期內(nèi)貸款減值準(zhǔn)備金的計(jì)提和核銷情況，包括貸款減值準(zhǔn)備金的計(jì)提方法、貸款減值準(zhǔn)備金的期初余額、本期計(jì)提、本期轉(zhuǎn)出、本期核銷、期末余額、回收以前年度已核銷貸款減值準(zhǔn)備金的數(shù)額。
第八條 商業(yè)銀行應(yīng)在定期報(bào)告中披露報(bào)告期應(yīng)收利息的增減變動(dòng)情況，包括期初余額、本期增加數(shù)額、本期收回?cái)?shù)額和期末余額。應(yīng)收利息壞賬準(zhǔn)備的提取情況，壞賬核銷程序與政策。商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)應(yīng)收利息和壞賬準(zhǔn)備的增減變動(dòng)情況進(jìn)行分析。
第九條 商業(yè)銀行應(yīng)在定期報(bào)告中披露報(bào)告期營(yíng)業(yè)收入中貸款利息收入、拆放同業(yè)利息收入、存放中央銀行款項(xiàng)利息收入、存放同業(yè)利息收入、債券投資利息收入、手續(xù)費(fèi)收入及其他項(xiàng)目的數(shù)額、占比及同比變動(dòng)情況并予以分析。
第十條 商業(yè)銀行應(yīng)在定期報(bào)告中披露貸款投放的前十個(gè)行業(yè)和主要地區(qū)分布情況、貸款擔(dān)保方式分布情況、金額及占比，前十大貸款客戶的貸款余額以及占貸款總額的比例。
第十一條 商業(yè)銀行應(yīng)在定期報(bào)告中披露截至報(bào)告期末抵債資產(chǎn)情況，包括抵債資產(chǎn)金額，計(jì)提減值準(zhǔn)備情況等。
第十二條 商業(yè)銀行應(yīng)在定期報(bào)告中披露存款結(jié)構(gòu)平均余額和平均利率，貸款平均余額和平均利率，包括企業(yè)活期存款、企業(yè)定期存款、儲(chǔ)蓄活期存款、儲(chǔ)蓄定期存款的平均余額和利率以及合計(jì)數(shù)；一年以內(nèi)短期貸款利率和中長(zhǎng)期貸款利率以及合計(jì)數(shù)。
第十三條 商業(yè)銀行應(yīng)在定期報(bào)告中披露持有的金融債券的類別和金額，重大金融債券的面值、年利率及到期日，計(jì)提減值準(zhǔn)備情況。
第十四條 商業(yè)銀行應(yīng)在定期報(bào)告中披露報(bào)告期委托理財(cái)、資產(chǎn)證券化、各項(xiàng)代理、托管等業(yè)務(wù)的開(kāi)展和損益情況。
第十五條 商業(yè)銀行應(yīng)在定期報(bào)告中披露對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果造成重大影響的表外項(xiàng)目余額。包括信貸承諾（不可撤消的貸款承諾、銀行承兌匯票、開(kāi)出保函、開(kāi)出信用證）、租賃承諾、資本性支出承諾、衍生金融工具等項(xiàng)目的具體情況。
第十六條 商業(yè)銀行應(yīng)在定期報(bào)告中披露下列各類風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理情況：
�。ㄒ唬┬庞蔑L(fēng)險(xiǎn)狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露信用風(fēng)險(xiǎn)管理、信用風(fēng)險(xiǎn)暴露、信貸資產(chǎn)質(zhì)量和收益的情況，包括產(chǎn)生信用風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、信用風(fēng)險(xiǎn)管理和控制政策、信用風(fēng)險(xiǎn)管理的組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的程序和方法、信用風(fēng)險(xiǎn)分布情況、信用風(fēng)險(xiǎn)集中程度、不良貸款分析、貸款重組、不良貸款的地區(qū)分布和行業(yè)分布等情況。
�。ǘ┝鲃�(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露能反映其流動(dòng)性狀況的有關(guān)指標(biāo)，分析資產(chǎn)與負(fù)債在期限、結(jié)構(gòu)上的匹配情況，分析影響流動(dòng)性的因素，說(shuō)明本行流動(dòng)性管理策略。
�。ㄈ┦袌�(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露其市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)狀況的定量和定性信息，包括所承擔(dān)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的類別、總體市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)水平及不同類別市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)頭寸和風(fēng)險(xiǎn)水平；所承擔(dān)各類市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、計(jì)量和控制方法；有關(guān)市場(chǎng)價(jià)格的敏感性分析，包括利率、匯率、股票及其他價(jià)格變動(dòng)對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)價(jià)值或財(cái)務(wù)狀況和盈利能力的影響；市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理的政策和程序；市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本狀況等。
�。ㄋ模┎僮黠L(fēng)險(xiǎn)狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露由于內(nèi)部程序、人員、系統(tǒng)的不完善或失誤，或外部事件造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。
（五）其他風(fēng)險(xiǎn)狀況。其他可能對(duì)本行造成嚴(yán)重不利影響的風(fēng)險(xiǎn)因素。
第十七條 商業(yè)銀行董事會(huì)應(yīng)在定期報(bào)告中對(duì)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性與有效性和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況作出說(shuō)明。監(jiān)事會(huì)應(yīng)就董事會(huì)所作的說(shuō)明明確表示意見(jiàn)，并分別予以披露。
第十八條 商業(yè)銀行董事會(huì)應(yīng)當(dāng)每年向股東大會(huì)就關(guān)聯(lián)交易管理制度的執(zhí)行情況，關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)的運(yùn)作情況，以及當(dāng)年發(fā)生關(guān)聯(lián)交易情況作出專項(xiàng)報(bào)告并披露。
第十九條 商業(yè)銀行的對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)，單筆擔(dān)保金額超過(guò)經(jīng)審計(jì)的上一年度凈資產(chǎn)金額5%或單筆擔(dān)保金額超過(guò)20億元的，公司應(yīng)及時(shí)公告。
第二十條 商業(yè)銀行涉及的訴訟事項(xiàng)，單筆金額超過(guò)經(jīng)審計(jì)的上一年度凈資產(chǎn)金額1%的，公司應(yīng)及時(shí)公告。
第二十一條 商業(yè)銀行發(fā)生的投資、收購(gòu)和出售資產(chǎn)等事項(xiàng)，單筆金額超過(guò)經(jīng)審計(jì)的上一年度凈資產(chǎn)金額5%或單筆金額超過(guò)20億元的，公司應(yīng)及時(shí)公告。
商業(yè)銀行發(fā)生的資產(chǎn)和設(shè)備采購(gòu)事項(xiàng)，單筆金額超過(guò)經(jīng)審計(jì)的上一年度凈資產(chǎn)金額1%的，公司應(yīng)及時(shí)公告。
第二十二條 商業(yè)銀行發(fā)生重大突發(fā)事件（包括但不限于銀行擠兌、重大詐騙、分支機(jī)構(gòu)和個(gè)人的重大違規(guī)事件），涉及金額達(dá)到最近一期經(jīng)審計(jì)凈利潤(rùn)1%以上的，公司應(yīng)按要求及時(shí)進(jìn)行公告。
第二十三條 商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)交易包括與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的貸款、貸款承諾、承兌、貼現(xiàn)、證券回購(gòu)、貿(mào)易融資、保理、信用證、保函、透支、拆借、擔(dān)保等表內(nèi)、外業(yè)務(wù)，資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和向商業(yè)銀行提供服務(wù)等交易。
商業(yè)銀行與關(guān)聯(lián)自然人發(fā)生的交易金額在30萬(wàn)元以上，與關(guān)聯(lián)法人發(fā)生的交易金額占商業(yè)銀行最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的0.5%以上的關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露。如果交易金額在3000萬(wàn)元以上且占最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)1%以上的關(guān)聯(lián)交易，除應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露外，還應(yīng)當(dāng)提交董事會(huì)審議。如果交易金額占商業(yè)銀行最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)5%以上的關(guān)聯(lián)交易，除應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露外，還應(yīng)當(dāng)將該交易提交股東大會(huì)審議。商業(yè)銀行的獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的公允性以及內(nèi)部審批程序履行情況發(fā)表書(shū)面意見(jiàn)。
第二十四條 商業(yè)銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)狀況、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)狀況、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)狀況、操作風(fēng)險(xiǎn)狀況和其他風(fēng)險(xiǎn)狀況發(fā)生變動(dòng)，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)或盈利能力造成重大影響的，商業(yè)銀行應(yīng)及時(shí)進(jìn)行公告。
第二十五條 商業(yè)銀行進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新，推出新的業(yè)務(wù)品種或開(kāi)展衍生金融業(yè)務(wù)的，從得到有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起，應(yīng)在兩個(gè)工作日內(nèi)按要求進(jìn)行公告。
第二十六條 利率、匯率、稅率發(fā)生變化以及新的政策、法規(guī)對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和盈利能力構(gòu)成重大影響的，商業(yè)銀行應(yīng)按要求及時(shí)公告政策、法規(guī)的變化對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和盈利能力所造成的影響。
第二十七條 商業(yè)銀行信息披露違反本規(guī)定的，依照《證券法》第一百九十三條、《上市公司信息披露管理辦法》第六章的有關(guān)規(guī)定，依法追究法律責(zé)任。
第二十八條 本規(guī)定自2008年9月1日起施行，中國(guó)證監(jiān)會(huì)2003年3月19日發(fā)布的《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第18號(hào)--商業(yè)銀行信息披露特別規(guī)定》（證監(jiān)會(huì)計(jì)字[2003]3號(hào)）同時(shí)廢止。
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