法律顧問網(wǎng)歡迎您訪問!法律顧問網(wǎng)力圖打造最專業(yè)的律師在線咨詢網(wǎng)站.涉外法律顧問\知識產(chǎn)權(quán)法律顧問\商務(wù)法律顧問 法律顧問、委托電話:13930139603,投稿、加盟、合作電話:13932197810 網(wǎng)站客服:點(diǎn)擊這里聯(lián)系客服   法律文書 | 在線咨詢 | 聯(lián)系我們 | 設(shè)為首頁 | 加入收藏
關(guān)鍵字:

律師咨詢電話13930139603

首 頁 | 法治新聞 | 民法顧問 | 刑法顧問 | 普法常識 | 法律援助 | 社團(tuán)顧問 | 商法顧問 | 律師動態(tài) | 公益訟訴 | 執(zhí)行顧問 | 經(jīng)典案例 | 法律法規(guī)

國際貿(mào)易

知識產(chǎn)權(quán)

稅收籌劃

公司事務(wù)

土地房產(chǎn)

建筑工程

合同糾紛

債權(quán)債務(wù)


勞動爭議


醫(yī)療糾紛


交通事故


婚姻家庭
商法顧問 國際貿(mào)易 | 銀行保險(xiǎn) | 證券期貨 | 公司法律 | 司法鑒定 | 合同糾紛 | 網(wǎng)絡(luò)法律 | 經(jīng)濟(jì)犯罪 | 知識產(chǎn)權(quán) | 債權(quán)債務(wù) | 房地產(chǎn)  
國際貿(mào)易  
外企出口的免抵退稅--一般貿(mào)易計(jì)算方法
作者:石家莊趙麗娜律師編輯   出處:法律顧問網(wǎng)·涉外m.jeanmcdaniel.com     時間:2011/6/24 11:26:00

外企出口的免抵退稅--一般貿(mào)易計(jì)算方法
  “免、抵、退”稅的“免”稅,是指對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物,免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅;“抵”稅,是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物應(yīng)予免征或退還的所耗用原材料、零部件等已納稅款抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款;“退”稅,是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當(dāng)期全部貨物銷售額50%及以上的,在一個季度內(nèi),因應(yīng)抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時,經(jīng)主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),對未抵頂完的稅額部分予以退稅;當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當(dāng)期全部貨物銷售額不足50%時,未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
 。ㄒ唬┯(jì)稅依據(jù)
  “免、抵、退”稅辦法按照當(dāng)期出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價計(jì)算“免、抵、退”稅額。
  (二)一般貿(mào)易的計(jì)算方法
  1、計(jì)算公式
  現(xiàn)行“免、抵、退”稅辦法,執(zhí)行稅法規(guī)定的退稅率,并按照出口貨物的離岸價計(jì)算“免、抵、退”稅額,具體計(jì)算公式如下:
 。1)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額
  當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額)
  當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×(增值稅條例規(guī)定的稅率-出口貨物退稅率)
 。2)計(jì)算應(yīng)退稅款
  當(dāng)外商投資企業(yè)本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額50%及以上,且季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時,按下列公式計(jì)算應(yīng)退稅額:
  ①當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對值≥本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率時,
  應(yīng)退稅額=本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率
  ②當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對值<本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率
  應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額的絕對值
 、劢Y(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=本期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額-應(yīng)退稅額
 。2)以上計(jì)算公式中的有關(guān)說明:
 、佼(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額包括當(dāng)期全部國內(nèi)購料、水電費(fèi)、允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)、當(dāng)期海關(guān)代征增值稅等稅法規(guī)定可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
  ②外匯人民幣牌價應(yīng)按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的兩種辦法確定,即國家公布的當(dāng)日牌價或月初、月末牌價的平均價。計(jì)算方法一旦確定,企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)不得更改。適用“免、抵、退”辦法的企業(yè),月度申報(bào)退稅時使用的人民幣外匯牌價在季度匯總填報(bào)時不再重新折合計(jì)算。
  ③企業(yè)實(shí)際銷售收入與出口貨物報(bào)關(guān)單、外匯核銷單上記載的離岸價不一致時,稅務(wù)機(jī)關(guān)按關(guān)單金額計(jì)算免抵退稅,對關(guān)單金額與金額大的差異部分應(yīng)照章征稅。
  ④“當(dāng)期應(yīng)納稅額”是指“月度應(yīng)納稅額”。
  ⑤各月計(jì)算的應(yīng)納稅額為正數(shù)時應(yīng)在稅務(wù)部門規(guī)定的征收期內(nèi)照章納稅。
 、蕖皯(yīng)退稅款”計(jì)算公式內(nèi)“季度末應(yīng)納稅額”和“當(dāng)期應(yīng)納稅額”均是指“季度末最后一個月的應(yīng)納稅額”。
 、咧挥挟(dāng)季度末最后一個月的應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)時,才適用“應(yīng)退稅額”計(jì)算公式,其他月份的應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時,只能結(jié)轉(zhuǎn)下月繼續(xù)抵扣。
 、喈(dāng)外商投資企業(yè)本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額50%以下,且季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時,結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=應(yīng)納稅額的絕對值。
  舉例說明(由于“免、抵、退”稅辦法在季度末才計(jì)算應(yīng)退稅款,所以以下各例均以季度末最后一個月的出口銷售為例)
  例1、當(dāng)期自產(chǎn)貨物出口銷售收入不足50%的情況下,計(jì)算免、抵、退稅款:
  某鞋廠2000年3月份出口鞋40,000打,每打離岸價150美元,外匯人民幣外匯牌價1:8.2928元,內(nèi)銷收入56,000,000元,本期購進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額13,800,000元,若該企業(yè)1季度合計(jì)出口銷售收入69,756,800元,總內(nèi)銷收入76,000,000元,鞋的退稅率為13%,計(jì)算當(dāng)期應(yīng)免抵稅額。
 。1)3月份出口自產(chǎn)貨物銷售收入=離岸價格×外匯人民幣牌價=40,000×150×8.2928=49,756,800(元)
  (2)3月份不予免征抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×(增值稅條例規(guī)定的稅率-出口貨物退稅率)=49,756,800×(17%-13%)=1,990,272(元)
 。3)3月份應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額)=56,000,000×17%-(13,800,000-1,990,272)=-2,289,728(元)
 。4)3月份應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),需計(jì)算1季度出口自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當(dāng)期銷售比例=69,756,800÷(69,756,800+76,000,000)=47.86%
  經(jīng)計(jì)算出口自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當(dāng)期銷售比例47.86%,不足50%,當(dāng)期出口不予退稅,將未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2,289,728元結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
  例2、應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對額小于“免抵退”稅額:
  某鞋廠2000年3月份出口鞋30,000打,其中:(1)28,00打以FOB價成交,每打200美元,人民幣外匯牌價為1:8.2836元;(2)2,000打以CIF價格成交,每打240美元,并每打支付運(yùn)費(fèi)20元、保險(xiǎn)費(fèi)10元、傭金2元,人民幣外匯牌價1:8.2836元。當(dāng)期實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷鞋19,400打,銷售收入34,920,000元,銷項(xiàng)稅額為5,936,400元,當(dāng)月可予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10,800,000元。若該企業(yè)1季度總出口銷售收入69,838,796.80元,總內(nèi)銷收入54,920,000元,試計(jì)算該企業(yè)“免抵退”稅額。
  (1)計(jì)算3月份出口自產(chǎn)貨物銷售收入
  出口自產(chǎn)貨物銷售收入=離岸價格×外匯人民幣牌價+(到岸價格-運(yùn)輸費(fèi)-保險(xiǎn)費(fèi)-傭金)×外匯人民幣牌價=28,000×200×8.2836+2,000×(240-20-10-2)×8.2836=(5,600,000+416000)×8.2836=49,834,137.60(元)
 。2)3月份不予免征、抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×(增值稅條例規(guī)定的稅率-出口貨物退稅率)=49,834,137.60×(17%-13%)=1,993,365.50(元)
  (3)3月份應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額)=34,920,000×17%-(10,800,000-1,993,365.50)=5,936,400-8,806,634.50=-2,870,234.50(元)
  (4)3月份應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),需計(jì)算1季度出口自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當(dāng)期銷售比例=自營出口銷售收入÷(內(nèi)銷貨物銷售收入+自營出口銷售收入)=69,838,796.80÷(54,920,000+69,838,796.80)=55.98%
 。5)本季出口收入占50以上,季度末應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對值小于本季度出口貨物的離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率即:
  2,870,234.50<69,838,796.80×13%
  2,870,234.50<9,079,043.58
  應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額的絕對值
  應(yīng)退稅額=2,870,234.50(元)
  例3、應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對額大于或等于免、抵、退稅額:
  某鞋廠1999年3月份出口鞋40,000打,離岸價格為每打202美元,人民幣外匯牌價為1:8.2848元,實(shí)現(xiàn)出口銷售收入66,941,184元,內(nèi)銷貨物銷售額20,000,000,進(jìn)項(xiàng)稅額16,000,000元。若該企業(yè)1季度合計(jì)出口銷售收入73,941,184元,合計(jì)內(nèi)銷收入30,000,000元,計(jì)算該鞋廠應(yīng)退稅額。
  (1)3月份出口自產(chǎn)貨物銷售收入=40,000×202×8.2848=66,941,184(元)
 。2)3月份不予免征抵扣和退稅的稅額=66,941,184×(17%-13%)=2,677,647.36(元)
  (3)3月份應(yīng)納稅額=20,000,000×17%-(16,000,000-2,677,647.36)=-9,922,352.64(元)
 。4)3月份應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),計(jì)算1季度出口自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當(dāng)期銷售比例=73,941,184÷(30,000,000+73,941,184)=71.14%
 。5)季度末應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對值大于或等于本季度出口貨物的離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率,即:
  9,922,352.64≥73,941,184×13%
  9,922,352.64≥9,612,353.92
  應(yīng)退稅額為出口貨物的離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率,即:9,612,353.92元。
 。6)結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=9,922,352.64-9,612,353.92=309,998.72(元)

(聲明:本站所使用圖片及文章如無注明本站原創(chuàng)均為網(wǎng)上轉(zhuǎn)載而來,本站刊載內(nèi)容以共享和研究為目的,如對刊載內(nèi)容有異議,請聯(lián)系本站站長。本站文章標(biāo)有原創(chuàng)文章字樣或者署名本站律師姓名者,轉(zhuǎn)載時請務(wù)必注明出處和作者,否則將追究其法律責(zé)任。)
上一篇:應(yīng)品廣:可口可樂收購匯源案的反壟斷法思考
下一篇:外企出口的免抵退稅--一般貿(mào)易計(jì)算方法
在線咨詢

姓 名 * 電 話
類 別 郵 箱
內(nèi) 容 *

聯(lián)系我們
電話:13930139603 13651281807
QQ號:373036737
郵箱:373036737@qq.com
 
點(diǎn)擊排行      
· 公安部原部長助理鄭少東落馬后曾試...
· 外貿(mào)法律英語講義
· 中英文合同分享
· 河北涉外律師推薦:<如何理解和掌...
· BID FORM投標(biāo)書
· 維爾京群島國際商務(wù)公司法(離岸公...
· 石家莊各公證處地址聯(lián)系電話
· 中國國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易仲裁委員會及各地...
· 54名問題奶粉受害者起訴圣元 索...
· 涉外、涉港澳臺民商事案件訴訟指南
· 商務(wù)部外資司關(guān)于下發(fā)《外商投資準(zhǔn)...
· 機(jī)器、機(jī)械器具、電氣設(shè)備及零件;...
· 關(guān)于外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)的規(guī)定...
· “美國和加拿大訴歐盟荷爾蒙牛肉案...
· 論國際海洋法法庭的管轄權(quán)
· 世界上比較有名的仲裁機(jī)構(gòu)(Arb...
· 涉外商務(wù)律師加快與國際接軌的專題...
· 外貿(mào)中的“TT”,關(guān)于電匯“TT...
· 裝箱單標(biāo)準(zhǔn)格式(PACKING ...
· 公司對外承擔(dān)債務(wù),應(yīng)區(qū)分其法定代...
· 國際貿(mào)易理論
· 涉外商務(wù)律師加快與國際接軌的專題...
律師團(tuán)隊(duì)     更多>>
法律顧問網(wǎng).涉外

法律顧問網(wǎng).涉外
13930139603
趙麗娜律師

趙麗娜律師
13930139603
趙光律師15605513311--法律顧問網(wǎng).涉外特邀環(huán)資能法律專家、碳交易師

趙光律師15605513311--法律顧問網(wǎng).涉外特邀環(huán)資能法律專家、碳交易師
法律專家:楊學(xué)臣18686843658

法律專家:楊學(xué)臣18686843658
湖南長沙單曉嵐律師

湖南長沙單曉嵐律師
13975888466
醫(yī)學(xué)專家頡彥華博士

醫(yī)學(xué)專家頡彥華博士
精英律師團(tuán)隊(duì)






法律網(wǎng)站 政府網(wǎng)站 合作網(wǎng)站 友情鏈接  
關(guān)于我們 | 聯(lián)系我們 | 法律聲明 | 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
Copyright 2010-2011 m.jeanmcdaniel.com 版權(quán)所有 法律顧問網(wǎng) - 中國第一法律門戶網(wǎng)站 未經(jīng)授權(quán)請勿轉(zhuǎn)載
電話:13930139603 13651281807 QQ:373036737 郵箱:373036737@qq.com
冀ICP備08100415號-2
點(diǎn)擊這里和QQ聊天 法律咨詢
點(diǎn)擊這里和QQ聊天 網(wǎng)站客服
留言咨詢
聯(lián)系我們
律師熱線:
13930139603
13651281807
律師助理:
13932197810