2009年1月1日起實(shí)施的稅收法規(guī)提示

自2008年10月份以來(lái)，財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的自2009年1月1日起開(kāi)始實(shí)施的稅收政策比較多，為了便于讀者閱讀理解，現(xiàn)將此類(lèi)稅收法規(guī)歸集整理如下：

1、自2009年1月1日起實(shí)施的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將征收率統(tǒng)一降至3%；補(bǔ)充了有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品和運(yùn)輸費(fèi)用扣除率、對(duì)增值稅一般納稅人進(jìn)行資格認(rèn)定等規(guī)定；取消了已不再執(zhí)行的對(duì)來(lái)料加工、來(lái)料裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口設(shè)備的免稅規(guī)定；將增值稅納稅申報(bào)期限從10日延長(zhǎng)至15日�！吨腥A人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》將部分消費(fèi)品（金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品）的消費(fèi)稅調(diào)整在零售環(huán)節(jié)征收，對(duì)卷煙和白酒增加復(fù)合計(jì)稅辦法，將消費(fèi)稅納稅申報(bào)期限從10日延長(zhǎng)至15日，消費(fèi)稅稅目稅率調(diào)整�！吨腥A人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》將營(yíng)業(yè)稅納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅地點(diǎn)由按勞務(wù)發(fā)生地原則確定調(diào)整為按機(jī)構(gòu)所在地或者居住地原則確定；刪除了轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)差額征稅的規(guī)定；刪除了營(yíng)業(yè)稅條例所附的稅目稅率表中征收范圍一欄，具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定；將營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)期限從10日延長(zhǎng)至15日。

 

2、自2009年1月1日起實(shí)施的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》明確了除專(zhuān)門(mén)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目等的機(jī)器設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣外，包括混用的機(jī)器設(shè)備在內(nèi)的其他機(jī)器設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣；明確不動(dòng)產(chǎn)在建工程不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；將不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人自用消費(fèi)品，具體明確為應(yīng)征消費(fèi)稅的游艇、汽車(chē)和摩托車(chē)。將現(xiàn)行工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)分別從100萬(wàn)元和180萬(wàn)元降為50萬(wàn)元和80萬(wàn)元�！吨腥A人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》與增值稅實(shí)施細(xì)則在銷(xiāo)售和有償轉(zhuǎn)讓的定義、外匯銷(xiāo)售額的折算、價(jià)外費(fèi)用、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間等規(guī)定進(jìn)行銜接�！吨腥A人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定對(duì)兼營(yíng)行為銷(xiāo)售額未分別核算的，由主管?chē)?guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別核定貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。

 

3、自2009年1月1日起執(zhí)行的《關(guān)于提高成品油消費(fèi)稅稅率的通知》規(guī)定：將無(wú)鉛汽油的消費(fèi)稅單位稅額由每升0.2元提高到每升1.0元；含鉛汽油的消費(fèi)稅單位稅額由每升0.28元提高到每升1.4元；柴油的消費(fèi)稅單位稅額由每升0.1元提高到每升0.8元；石腦油、溶劑油和潤(rùn)滑油的消費(fèi)稅單位稅額由每升0.2元提高到每升1.0元；航空煤油和燃料油的消費(fèi)稅單位稅額由每升0.1元提高到每升0.8元。

 

4、自2009年1月1日起執(zhí)行的《關(guān)于提高成品油消費(fèi)稅稅率后相關(guān)成品油消費(fèi)稅政策的通知》規(guī)定：對(duì)進(jìn)口石腦油恢復(fù)征收消費(fèi)稅；2009年1月1日至2010年12月31日，對(duì)國(guó)產(chǎn)的用作乙烯、芳烴類(lèi)產(chǎn)品原料的石腦油免征消費(fèi)稅；航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅；對(duì)用外購(gòu)或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅；對(duì)外購(gòu)或委托加工收回的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油、生物柴油，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。

 

5、自2009年1月1日起執(zhí)行的《關(guān)于加強(qiáng)成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》規(guī)定：相關(guān)納稅人應(yīng)于2009年1月24日前到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理消費(fèi)稅稅種管理事項(xiàng)；納稅人既生產(chǎn)銷(xiāo)售汽油又生產(chǎn)銷(xiāo)售乙醇汽油的，應(yīng)分別核算，未分別核算的，生產(chǎn)銷(xiāo)售的乙醇汽油不得按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報(bào)納稅，一律按照乙醇汽油的銷(xiāo)售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

 

6、自2009年1月1日起開(kāi)始實(shí)施的《關(guān)于開(kāi)展非正常銷(xiāo)售成品油消費(fèi)稅專(zhuān)項(xiàng)納稅評(píng)估的通知》（國(guó)稅函[2008]1073號(hào)）規(guī)定：自2009年1月1日起至2009年3月31日止，各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)組織專(zhuān)門(mén)人員，對(duì)本地區(qū)成品油生產(chǎn)企業(yè)2008年11月份和12月份當(dāng)月汽油、柴油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油和燃料油(以下簡(jiǎn)稱(chēng)成品油)非正常銷(xiāo)售數(shù)量進(jìn)行成品油消費(fèi)稅專(zhuān)項(xiàng)納稅評(píng)估。

 

7、自2009年1月1日起實(shí)施的《關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》規(guī)定：非公司制企業(yè)，整體改建為有限責(zé)任公司(含國(guó)有獨(dú)資公司)或股份有限公司，或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；國(guó)有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國(guó)有控股公司占新公司股份85%以上的，對(duì)新公司承受該國(guó)有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅；企業(yè)合并，原投資主體存續(xù)的，對(duì)其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅....

 

8、自2009年2月1日起施行的《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物減免稅管理辦法》就減免稅的備案、審批、貨物稅款擔(dān)保、貨物的處置、貨物的管理等做了具體的規(guī)定。

 

9、自2009年1月1日起執(zhí)行的《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》規(guī)定增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣；自2009年1月1日起，納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅；進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策停止執(zhí)行。

 

10、自2009年1月1日起《關(guān)于調(diào)整礦產(chǎn)品進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率的通知》中附件所列稅目礦產(chǎn)品的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率由13%提高到17%。

 

11、自2009年1月1日起施行的《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明管理辦法》規(guī)定境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外支付前，應(yīng)當(dāng)分別向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)和主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《稅務(wù)證明》，申請(qǐng)辦理《稅務(wù)證明》時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，在取得主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)出具的《稅務(wù)證明》后，再向主管地稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。

12、自2009年1月1日起執(zhí)行的《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》規(guī)定：對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅；公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

 

13、自2009年1月1日起執(zhí)行的《關(guān)于金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率的通知》規(guī)定金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由13%恢復(fù)到17%，食用鹽仍適用13%的增值稅稅率。

 

14、自2009年1月1日起實(shí)施的《2009年關(guān)稅實(shí)施方案》規(guī)定：降低“進(jìn)口稅則”中鮮草莓等5個(gè)稅目的最惠國(guó)稅率，其余稅目的最惠國(guó)稅率維持不變，調(diào)整后，2009年關(guān)稅總水平為9.8％；對(duì)凍雞等55種商品實(shí)施從量稅、復(fù)合稅。

 

15、自2009年1月1日起執(zhí)行的《關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》規(guī)定：?jiǎn)挝缓蛡�(gè)人銷(xiāo)售再生資源繳納增值稅，但個(gè)人（不含個(gè)體工商戶(hù)）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的廢舊物品免征增值稅；在2010年底以前，對(duì)符合條件的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售再生資源繳納的增值稅實(shí)行先征后退政策。

 

16、自2009年1月1日起實(shí)施的《納稅人涉稅保密信息管理暫行辦法》對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員在稅收征收管理工作各環(huán)節(jié)采集、接觸到納稅人涉稅保密信息的，應(yīng)當(dāng)為納稅人保密等做出了具體規(guī)定。

 

17、《關(guān)于廢舊物資發(fā)票抵扣增值稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》規(guī)定自2009年4月1日起廢舊物資專(zhuān)用發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

 

18、《關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知》規(guī)定自2009年1月1日至12月31日，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)2年（含2年）的非普通住房或者不足2年的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)2年（含2年）的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅。

 

19、《關(guān)于推行機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的緊急通知》規(guī)定自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人從事機(jī)動(dòng)車(chē)（應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車(chē)和舊機(jī)動(dòng)車(chē)除外）零售業(yè)務(wù)必須使用稅控系統(tǒng)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。增值稅一般納稅人購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)車(chē)取得的稅控系統(tǒng)開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，屬于扣稅范圍的，應(yīng)自該發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證通過(guò)的可按增值稅專(zhuān)用發(fā)票作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證。

 

20、《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》中第一、二條自2009年1月1日起實(shí)施：對(duì)銷(xiāo)售再生水、翻新輪胎、以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉、生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品實(shí)行免征增值稅政策；對(duì)污水處理勞務(wù)免征增值稅。

 

21、《關(guān)于提高部分機(jī)電產(chǎn)品出口退稅率的通知》規(guī)定，從2009年1月1日起將航空慣性導(dǎo)航儀、陀螺儀、離子射線(xiàn)檢測(cè)儀、核反應(yīng)堆、工業(yè)機(jī)器人等產(chǎn)品的出口退稅率由13%、14%提高到17%；將摩托車(chē)、縫紉機(jī)、電導(dǎo)體等產(chǎn)品的出口退稅率由11%、13%提高到14%。

 

22、《關(guān)于公布水運(yùn)運(yùn)輸工具傳輸數(shù)據(jù)項(xiàng)和空運(yùn)運(yùn)輸工具傳輸數(shù)據(jù)項(xiàng)的公告》自2009年1月1日起實(shí)施