2009年1月1日起實施的稅收法規(guī)提示

自2008年10月份以來，財政部

國家稅務(wù)總局下發(fā)的自2009年1月1日起開始實施的稅收政策比較多，為了便于讀者閱讀理解，現(xiàn)將此類稅收法規(guī)歸集整理如下：

1、自2009年1月1日起實施的《中華人民共和國增值稅暫行條例》允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額；對小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將征收率統(tǒng)一降至3%；補充了有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品和運輸費用扣除率、對增值稅一般納稅人進(jìn)行資格認(rèn)定等規(guī)定；取消了已不再執(zhí)行的對來料加工、來料裝配和補償貿(mào)易所需進(jìn)口設(shè)備的免稅規(guī)定；將增值稅納稅申報期限從10日延長至15日�！吨腥A人民共和國消費稅暫行條例》將部分消費品（金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品）的消費稅調(diào)整在零售環(huán)節(jié)征收，對卷煙和白酒增加復(fù)合計稅辦法，將消費稅納稅申報期限從10日延長至15日，消費稅稅目稅率調(diào)整。《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》將營業(yè)稅納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅地點由按勞務(wù)發(fā)生地原則確定調(diào)整為按機(jī)構(gòu)所在地或者居住地原則確定；刪除了轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)差額征稅的規(guī)定；刪除了營業(yè)稅條例所附的稅目稅率表中征收范圍一欄，具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定；將營業(yè)稅納稅申報期限從10日延長至15日。

 

2、自2009年1月1日起實施的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》明確了除專門用于非應(yīng)稅項目、免稅項目等的機(jī)器設(shè)備進(jìn)項稅額不得抵扣外，包括混用的機(jī)器設(shè)備在內(nèi)的其他機(jī)器設(shè)備進(jìn)項稅額均可抵扣；明確不動產(chǎn)在建工程不允許抵扣進(jìn)項稅額；將不得抵扣進(jìn)項稅額的納稅人自用消費品，具體明確為應(yīng)征消費稅的游艇、汽車和摩托車。將現(xiàn)行工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)分別從100萬元和180萬元降為50萬元和80萬元�！吨腥A人民共和國消費稅暫行條例實施細(xì)則》與增值稅實施細(xì)則在銷售和有償轉(zhuǎn)讓的定義、外匯銷售額的折算、價外費用、納稅義務(wù)發(fā)生時間等規(guī)定進(jìn)行銜接�！吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定對兼營行為銷售額未分別核算的，由主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別核定貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。

 

3、自2009年1月1日起執(zhí)行的《關(guān)于提高成品油消費稅稅率的通知》規(guī)定：將無鉛汽油的消費稅單位稅額由每升0.2元提高到每升1.0元；含鉛汽油的消費稅單位稅額由每升0.28元提高到每升1.4元；柴油的消費稅單位稅額由每升0.1元提高到每升0.8元；石腦油、溶劑油和潤滑油的消費稅單位稅額由每升0.2元提高到每升1.0元；航空煤油和燃料油的消費稅單位稅額由每升0.1元提高到每升0.8元。

 

4、自2009年1月1日起執(zhí)行的《關(guān)于提高成品油消費稅稅率后相關(guān)成品油消費稅政策的通知》規(guī)定：對進(jìn)口石腦油恢復(fù)征收消費稅；2009年1月1日至2010年12月31日，對國產(chǎn)的用作乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油免征消費稅；航空煤油暫緩征收消費稅；對用外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅；對外購或委托加工收回的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油、生物柴油，準(zhǔn)予從消費稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款。

 

5、自2009年1月1日起執(zhí)行的《關(guān)于加強(qiáng)成品油消費稅征收管理有關(guān)問題的通知》規(guī)定：相關(guān)納稅人應(yīng)于2009年1月24日前到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理消費稅稅種管理事項；納稅人既生產(chǎn)銷售汽油又生產(chǎn)銷售乙醇汽油的，應(yīng)分別核算，未分別核算的，生產(chǎn)銷售的乙醇汽油不得按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報納稅，一律按照乙醇汽油的銷售數(shù)量征收消費稅。

 

6、自2009年1月1日起開始實施的《關(guān)于開展非正常銷售成品油消費稅專項納稅評估的通知》（國稅函[2008]1073號）規(guī)定：自2009年1月1日起至2009年3月31日止，各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局應(yīng)組織專門人員，對本地區(qū)成品油生產(chǎn)企業(yè)2008年11月份和12月份當(dāng)月汽油、柴油、石腦油、溶劑油、潤滑油和燃料油(以下簡稱成品油)非正常銷售數(shù)量進(jìn)行成品油消費稅專項納稅評估。

 

7、自2009年1月1日起實施的《關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》規(guī)定：非公司制企業(yè)，整體改建為有限責(zé)任公司(含國有獨資公司)或股份有限公司，或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅；企業(yè)合并，原投資主體存續(xù)的，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅....

 

8、自2009年2月1日起施行的《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物減免稅管理辦法》就減免稅的備案、審批、貨物稅款擔(dān)保、貨物的處置、貨物的管理等做了具體的規(guī)定。

 

9、自2009年1月1日起執(zhí)行的《關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》規(guī)定增值稅一般納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項稅額，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)從銷項稅額中抵扣；自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅；進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策停止執(zhí)行。

 

10、自2009年1月1日起《關(guān)于調(diào)整礦產(chǎn)品進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率的通知》中附件所列稅目礦產(chǎn)品的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率由13%提高到17%。

 

11、自2009年1月1日起施行的《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明管理辦法》規(guī)定境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人對外支付前，應(yīng)當(dāng)分別向主管國稅機(jī)關(guān)和主管地稅機(jī)關(guān)申請辦理《稅務(wù)證明》，申請辦理《稅務(wù)證明》時，應(yīng)當(dāng)首先向主管國稅機(jī)關(guān)提出申請，在取得主管國稅機(jī)關(guān)出具的《稅務(wù)證明》后，再向主管地稅機(jī)關(guān)提出申請。

12、自2009年1月1日起執(zhí)行的《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》規(guī)定：對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅；公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

 

13、自2009年1月1日起執(zhí)行的《關(guān)于金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率的通知》規(guī)定金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由13%恢復(fù)到17%，食用鹽仍適用13%的增值稅稅率。

 

14、自2009年1月1日起實施的《2009年關(guān)稅實施方案》規(guī)定：降低“進(jìn)口稅則”中鮮草莓等5個稅目的最惠國稅率，其余稅目的最惠國稅率維持不變，調(diào)整后，2009年關(guān)稅總水平為9.8％；對凍雞等55種商品實施從量稅、復(fù)合稅。

 

15、自2009年1月1日起執(zhí)行的《關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》規(guī)定：單位和個人銷售再生資源繳納增值稅，但個人（不含個體工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅；在2010年底以前，對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實行先征后退政策。

 

16、自2009年1月1日起實施的《納稅人涉稅保密信息管理暫行辦法》對稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員在稅收征收管理工作各環(huán)節(jié)采集、接觸到納稅人涉稅保密信息的，應(yīng)當(dāng)為納稅人保密等做出了具體規(guī)定。

 

17、《關(guān)于廢舊物資發(fā)票抵扣增值稅有關(guān)事項的公告》規(guī)定自2009年4月1日起廢舊物資專用發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證計算抵扣進(jìn)項稅額。

 

18、《關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知》規(guī)定自2009年1月1日至12月31日，個人將購買不足2年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過2年（含2年）的非普通住房或者不足2年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過2年（含2年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。

 

19、《關(guān)于推行機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的緊急通知》規(guī)定自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人從事機(jī)動車（應(yīng)征消費稅的機(jī)動車和舊機(jī)動車除外）零售業(yè)務(wù)必須使用稅控系統(tǒng)開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。增值稅一般納稅人購買機(jī)動車取得的稅控系統(tǒng)開具的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，屬于扣稅范圍的，應(yīng)自該發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證通過的可按增值稅專用發(fā)票作為增值稅進(jìn)項稅額的扣稅憑證。

 

20、《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》中第一、二條自2009年1月1日起實施：對銷售再生水、翻新輪胎、以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉、生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品實行免征增值稅政策；對污水處理勞務(wù)免征增值稅。

 

21、《關(guān)于提高部分機(jī)電產(chǎn)品出口退稅率的通知》規(guī)定，從2009年1月1日起將航空慣性導(dǎo)航儀、陀螺儀、離子射線檢測儀、核反應(yīng)堆、工業(yè)機(jī)器人等產(chǎn)品的出口退稅率由13%、14%提高到17%；將摩托車、縫紉機(jī)、電導(dǎo)體等產(chǎn)品的出口退稅率由11%、13%提高到14%。

 

22、《關(guān)于公布水運運輸工具傳輸數(shù)據(jù)項和空運運輸工具傳輸數(shù)據(jù)項的公告》自2009年1月1日起實施