財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知
（財稅[2008]156號） 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：
為了進一步推動資源綜合利用工作，促進節(jié)能減排，經(jīng)國務(wù)院批準，決定調(diào)整和完善部分資源綜合利用產(chǎn)品的增值稅政策。同時，為了規(guī)范對資源綜合利用產(chǎn)品的認定管理，需對現(xiàn)行相關(guān)政策進行整合。現(xiàn)將有關(guān)資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策統(tǒng)一明確如下：
一、對銷售下列自產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策：
�。ㄒ唬┰偕�。再生水是指對污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進行回收，經(jīng)適當處理后達到一定水質(zhì)標準，并在一定范圍內(nèi)重復(fù)利用的水資源。再生水應(yīng)當符合水利部《再生水水質(zhì)標準》（SL368-2006）的有關(guān)規(guī)定。
�。ǘ┮詮U舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。膠粉應(yīng)當符合GB/T19208-2008規(guī)定的性能指標。
�。ㄈ┓螺喬�。翻新輪胎應(yīng)當符合GB7037-2007、GB14646-2007或者HG/T3979-2007規(guī)定的性能指標，并且翻新輪胎的胎體100%來自廢舊輪胎。
�。ㄋ模┥a(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。
特定建材產(chǎn)品，是指磚（不含燒結(jié)普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。
二、對污水處理勞務(wù)免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918-2002有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標準的業(yè)務(wù)。
三、對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退的政策：
�。ㄒ唬┮怨I(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。高純度二氧化碳產(chǎn)品，應(yīng)當符合GB10621-2006的有關(guān)規(guī)定。
�。ǘ┮岳鵀槿剂仙a(chǎn)的電力或者熱力。垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且生產(chǎn)排放達到GB13223-2003第1時段標準或者GB18485-2001的有關(guān)規(guī)定。
所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。
�。ㄈ┮悦禾块_采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油。
�。ㄋ模┮詮U舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%。
�。ㄎ澹┎捎眯G法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。
1.對經(jīng)生料燒制和熟料研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè)，摻兌廢渣比例計算公式為：
摻兌廢渣比例＝（生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量＋熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量）÷（生料數(shù)量＋生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量＋其他材料數(shù)量）×100%
2.對外購熟料經(jīng)研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè)，摻兌廢渣比例計算公式為：
摻兌廢渣比例＝熟料研磨過程中摻兌廢渣數(shù)量÷（熟料數(shù)量＋熟料研磨過程中摻兌廢渣數(shù)量＋其他材料數(shù)量）×100%
四、銷售下列自產(chǎn)貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策：
�。ㄒ唬┮酝艘圮娪冒l(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于90%。
�。ǘ⿲θ济喊l(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。副產(chǎn)品，是指石膏（其二水硫酸鈣含量不低于85%）、硫酸（其濃度不低于15%）、硫酸銨（其總氮含量不低于18%）和硫磺。
（三）以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于80%。
（四）以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%。
�。ㄎ澹├蔑L(fēng)力生產(chǎn)的電力。
�。┎糠中滦蛪w材料產(chǎn)品。具體范圍按本通知附件1《享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄》執(zhí)行。
五、對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。
綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油。廢棄的動物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于70%。
六、對增值稅一般納稅人生產(chǎn)的粘土實心磚、瓦，一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡易辦法征收增值稅。2008年7月1日起，以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料），一律不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。
七、申請享受本通知第一條、第三條、第四條第一項至第四項、第五條規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)當按照《國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法＞的通知》（發(fā)改環(huán)資[2006]1864號）的有關(guān)規(guī)定，申請并取得《資源綜合利用認定證書》，否則不得申請享受增值稅優(yōu)惠政策。
八、本通知規(guī)定的增值稅免稅和即征即退政策由稅務(wù)機關(guān)，增值稅先征后退政策由財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處及相關(guān)財政機關(guān)分別按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定辦理。
九、本通知所稱廢渣，是指采礦選礦廢渣、冶煉廢渣、化工廢渣和其他廢渣。廢渣的具體范圍，按附件2《享受增值稅優(yōu)惠政策的廢渣目錄》執(zhí)行。
本通知所稱廢渣摻兌比例和利用原材料占生產(chǎn)原料的比重，一律以重量比例計算，不得以體積計算。
十、本通知第一條、第二條規(guī)定的政策自2009年1月1日起執(zhí)行，第三條至第五條規(guī)定的政策自2008年7月1日起執(zhí)行，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對部分資源產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財稅字[1995]44號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對部分資源綜合利用產(chǎn)品等實行增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅字[1996]20號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策問題的通知》（財稅[2001]198號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的補充通知》（財稅[2004]25號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于建材產(chǎn)品征收增值稅問題的批復(fù)》（國稅函[2003]1151號）、《國家稅務(wù)總局對利用廢渣生產(chǎn)的水泥熟料享受資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的批復(fù)》（國稅函[2003]1164號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)利用廢渣生產(chǎn)的水泥中廢渣比例計算辦法的批復(fù)》（國稅函[2004]45號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確資源綜合利用建材產(chǎn)品和廢渣范圍的通知》（國稅函[2007]446號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于利用廢液（渣）生產(chǎn)白銀增值稅問題的批復(fù)》（國稅函[2008]116號）相應(yīng)廢止。
附件：1.享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄
2.享受增值稅優(yōu)惠政策的廢渣目錄
財政部
國家稅務(wù)總局
二○○八年十二月九日
附件1
享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄
一、磚類
（一）非粘土燒結(jié)多孔磚（符合GB13544-2000技術(shù)要求）和非粘土燒結(jié)空心磚（符合GB13545-2003技術(shù)要求）。
�。ǘ┗炷炼嗫状u（符合JC943-2004技術(shù)要求）。
�。ㄈ┱魤悍勖夯掖u（符合JC239-2001技術(shù)要求）和蒸壓灰砂空心磚（符合JC/T637-1996技術(shù)要求）。
�。ㄋ模Y(jié)多孔磚（僅限西部地區(qū)，符合GB13544-2000技術(shù)要求）和燒結(jié)空心磚（僅限西部地區(qū)，符合GB13545-2003技術(shù)要求）。
二、砌塊類
�。ㄒ唬┢胀ɑ炷列⌒涂招钠鰤K（符合GB8239--1997技術(shù)要求）。
�。ǘ┹p集料混凝土小型空心砌塊（符合GB15229-2002技術(shù)要求）。
�。ㄈY(jié)空心砌塊（以煤矸石、江河湖淤泥、建筑垃圾、頁巖為原料，符合GB13545-2003技術(shù)要求）。
（四）蒸壓加氣混凝土砌塊（符合GB/T11968-2006技術(shù)要求）。
（五）石膏砌塊（符合JC/T698-1998技術(shù)要求）。
�。┓勖夯倚⌒涂招钠鰤K（符合JC862-2000技術(shù)要求）。
三、板材類
�。ㄒ唬┱魤杭託饣炷涟澹ǚ螱B15762-1995技術(shù)要求）。
�。ǘ┙ㄖ魤τ幂p質(zhì)條板（符合JG/T169-2005技術(shù)要求）。
�。ㄈ╀摻z網(wǎng)架聚苯乙烯夾芯板（符合JC623-1996技術(shù)要求）。
�。ㄋ模┦嗫招臈l板（符合JC/T829-1998技術(shù)要求）。
（五）玻璃纖維增強水泥輕質(zhì)多孔隔墻條板（簡稱GRC板，符合GB/T19631-2005技術(shù)要求）。
�。┙饘倜鎶A芯板。其中：金屬面聚苯乙烯夾芯板（符合JC689-1998技術(shù)要求）；金屬面硬質(zhì)聚氨酯夾芯板（符合JC/T868-2000技術(shù)要求）；金屬面巖棉、礦渣棉夾芯板（符合JC/T869-2000技術(shù)要求）。
�。ㄆ撸┙ㄖ桨濉Ｆ渲校杭埫媸喟澹ǚ螱B/T9775-1999技術(shù)要求）；纖維增強硅酸鈣板（符合JC/T564-2000技術(shù)要求）；纖維增強低堿度水泥建筑平板（符合JC/T626-1996技術(shù)要求）；維綸纖維增強水泥平板（符合JC/T671-1997技術(shù)要求）；建筑用石棉水泥平板（符合JC/T412技術(shù)要求）。
四、符合國家標準、行業(yè)標準和地方標準的混凝土磚、燒結(jié)保溫磚（砌塊）、中空鋼網(wǎng)內(nèi)模隔墻、復(fù)合保溫磚（砌塊）、預(yù)制復(fù)合墻板（體），聚氨酯硬泡復(fù)合板及以專用聚氨酯為材料的建筑墻體。
附件2
享受增值稅優(yōu)惠政策的廢渣目錄
本通知所述廢渣，是指采礦選礦廢渣、冶煉廢渣、化工廢渣和其他廢渣。
一、采礦選礦廢渣，是指在礦產(chǎn)資源開采加工過程中產(chǎn)生的廢石、煤矸石、碎屑、粉末、粉塵和污泥。
二、冶煉廢渣，是指轉(zhuǎn)爐渣、電爐渣、鐵合金爐渣、氧化鋁赤泥和有色金屬灰渣，但不包括高爐水渣。
三、化工廢渣，是指硫鐵礦渣、硫鐵礦煅燒渣、硫酸渣、硫石膏、磷石膏、磷礦煅燒渣、含氰廢渣、電石渣、磷肥渣、硫磺渣、堿渣、含鋇廢渣、鉻渣、鹽泥、總?cè)軇┰ⅫS磷渣、檸檬酸渣、脫硫石膏、氟石膏和廢石膏模。
四、其他廢渣，是指粉煤灰、江河（湖、海、渠）道淤泥、淤沙、建筑垃圾、城鎮(zhèn)污水處理廠處理污水產(chǎn)生的污泥
財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知
（財稅[2008]157號）
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：
為了促進再生資源的回收利用，促進再生資源回收行業(yè)的健康有序發(fā)展，節(jié)約資源，保護環(huán)境，促進稅收公平和稅制規(guī)范，經(jīng)國務(wù)院批準，決定調(diào)整再生資源回收與利用的增值稅政策，現(xiàn)通知如下：
一、取消“廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅”和“生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額”的政策。
二、單位和個人銷售再生資源，應(yīng)當依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱增值稅條例）、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》及財政部、國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。但個人（不含個體工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。增值稅一般納稅人購進再生資源，應(yīng)當憑取得的增值稅條例及其細則規(guī)定的扣稅憑證抵扣進項稅額，原印有“廢舊物資”字樣的專用發(fā)票停止使用，不再作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。
三、在2008年12月31日前，各地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)注銷企業(yè)在防偽稅控系統(tǒng)中“廢舊物資經(jīng)營單位”的檔案信息，收繳企業(yè)尚未開具的專用發(fā)票，重新核定企業(yè)增值稅專用發(fā)票的最高開票限額和最大購票數(shù)量，做好增值稅專用發(fā)票的發(fā)售工作。
四、在2010年底以前，對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實行先征后退政策。
�。ㄒ唬┻m用退稅政策的納稅人范圍。
適用退稅政策的增值稅一般納稅人應(yīng)當同時滿足以下條件：
1.按照《再生資源回收管理辦法》（商務(wù)部令2007年第8號）第七條、第八條規(guī)定應(yīng)當向有關(guān)部門備案的，已經(jīng)按照有關(guān)規(guī)定備案；
2.有固定的再生資源倉儲、整理、加工場地；
3.通過金融機構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于80%。
4.自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國反洗錢法》、《中華人民共和國環(huán)境保護法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)、公安機關(guān)相應(yīng)的行政處罰（警告和罰款除外）。
（二）退稅比例。
對符合退稅條件的納稅人2009年銷售再生資源實現(xiàn)的增值稅，按70%的比例退回給納稅人；對其2010年銷售再生資源實現(xiàn)的增值稅，按50%的比例退回給納稅人。
�。ㄈ┘{稅人申請退稅時，除按有關(guān)規(guī)定提交的相關(guān)資料外，應(yīng)提交下列資料：
1.按照《再生資源回收管理辦法》第七條、第八條規(guī)定應(yīng)當向有關(guān)部門備案的，商務(wù)主管部門核發(fā)的備案登記證明的復(fù)印件；
2.再生資源倉儲、整理、加工場地的土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證或者其租賃合同的復(fù)印件；
3.通過金融機構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額及全部再生資源銷售額的有關(guān)數(shù)據(jù)及資料。為保護納稅人的商業(yè)秘密，不要求納稅人提交其與客戶通過銀行交易的詳細記錄，對于有疑問的，可到納稅人機構(gòu)所在地等場所進行現(xiàn)場核實。
4.自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國反洗錢法》、《中華人民共和國環(huán)境保護法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)、公安機關(guān)相應(yīng)的行政處罰（警告和罰款除外）的書面申明。
（四）退稅業(yè)務(wù)由財政部駐當?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處及負責初審和復(fù)審的財政部門按照本通知及相關(guān)規(guī)定辦理。
1.退稅申請辦理時限。（1）納稅人一般按季申請退稅，申請退稅金額較大的，也可以按月申請，具體時限由財政部駐當?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處確定；（2）負責初審的財政機關(guān)應(yīng)當在收到退稅申請之日起10個工作日內(nèi)，同時向負責復(fù)審和終審的財政機關(guān)提交初審意見；（3）負責復(fù)審的財政機關(guān)應(yīng)當在收到初審意見之日起5個工作日內(nèi)向負責終審的財政機關(guān)提交復(fù)審意見；（4）負責終審的財政機關(guān)是財政部駐當?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處，其應(yīng)當在收到復(fù)審意見之日的10個工作日內(nèi)完成終審并辦理妥當有關(guān)退稅手續(xù)。
2.負責初審的財政機關(guān)對于納稅人第一次申請退稅的，應(yīng)當在上報初審意見前派人到現(xiàn)場審核有關(guān)條件的滿足情況；有特殊原因不能做到的，應(yīng)在提交初審意見后2個月內(nèi)派人到現(xiàn)場審核有關(guān)條件的滿足情況，發(fā)現(xiàn)有不滿足條件的，及時通知負責復(fù)審或者終審的財政機關(guān)。
3.負責初審、復(fù)審的財政機關(guān)應(yīng)當定期（自收到納稅人第一次退稅申請之日起至少每12個月一次）向同級公安、商務(wù)、環(huán)保和稅務(wù)部門及人民銀行對納稅人申明的內(nèi)容進行核實，對經(jīng)查實的與申明不符的問題要嚴肅處理。凡問題在初次申請退稅之日前發(fā)生的，應(yīng)當追繳納稅人此前騙取的退稅款，根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》的相關(guān)規(guī)定進行處罰，并取消其以后申請享受本通知規(guī)定退稅政策的資格；凡問題在初次申請退稅之日后發(fā)生的，取消其刑事處罰和行政處罰生效之日起申請享受本通知規(guī)定退稅政策的資格。
五、報廢船舶拆解和報廢機動車拆解企業(yè)，適用本通知的各項規(guī)定。
六、本通知所稱再生資源，是指《再生資源回收管理辦法》（商務(wù)部令2007年第8號）第二條所稱的再生資源，即在社會生產(chǎn)和生活消費過程中產(chǎn)生的，已經(jīng)失去原有全部或部分使用價值，經(jīng)過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價值的各種廢棄物。上述加工處理，僅指清洗、挑選、整理等簡單加工。
七、各級國家稅務(wù)機關(guān)要加強與財政、公安、商務(wù)、環(huán)保、人民銀行等部門的信息溝通，加強對重點行業(yè)的納稅評估，采取有效措施，強化對再生資源的產(chǎn)生、回收經(jīng)營、加工處理等各個環(huán)節(jié)的稅收管理，堵塞偷逃稅收的漏洞，保證增值稅鏈條機制的正常運行。
八、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅政策的通知》（財稅[2001] 78號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強廢舊物資回收經(jīng)營單位和使用廢舊物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅征收管理的通知》（國稅發(fā)[2004]60號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國再生資源開發(fā)公司廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)中有關(guān)稅收問題的通知》（國稅函[2004]736號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國再生資源開發(fā)公司廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問題的批復(fù)》（國稅函[2006]1227號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強海關(guān)進口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2004]128號）關(guān)于廢舊物資發(fā)票管理的規(guī)定、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強廢舊物資增值稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2005]544號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)使用增值稅防偽稅控一機多票系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2007]43號）同時廢止。
財政部
國家稅務(wù)總局
二○○八年十二月九日
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