進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額,應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算,不得抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額[僅就 海關(guān) 計(jì)算代征增值稅而言,并非進(jìn)口方支付的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅(固定資產(chǎn)除外)不得作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣〕。
組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:
組成計(jì)稅價(jià)格= 關(guān)稅 完稅價(jià)格+ 關(guān)稅 +消費(fèi)稅
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
需要注意的是,進(jìn)口貨物增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格中包括已納 關(guān)稅 稅額;如果進(jìn)口的貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品,則其組成計(jì)稅價(jià)格中還應(yīng)包括已納消費(fèi)稅稅額。
進(jìn)口貨物適用的稅率同納稅人銷(xiāo)售貨物的稅率相同。進(jìn)口貨物應(yīng)由進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人或其代理人向 報(bào)關(guān) 地 海關(guān) 申報(bào)納稅;個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅,連同關(guān)稅一并計(jì)征。
例如,永盈公司為 進(jìn)出口 公司當(dāng)月進(jìn)口一批貨物, 海關(guān) 審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為700萬(wàn)元,該貨物關(guān)稅稅率為10%,增值稅稅率為17%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額。
1、組成計(jì)稅價(jià)格=700十700×10%= 770(萬(wàn)元)。
2、進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅=770×17%=130. 9(萬(wàn)元)。
再如,永利進(jìn)出口公司(一般納稅人)2004年1月份 報(bào)關(guān) 進(jìn)口計(jì)算機(jī)600臺(tái),每臺(tái)關(guān)稅完稅價(jià)格為4 000元, 進(jìn)口關(guān)稅稅率60%。已繳納進(jìn)口關(guān)稅和海關(guān)代征的增值稅,并已取得增值稅完稅憑證。當(dāng)月銷(xiāo)售出其中的300臺(tái),不含稅售價(jià)每臺(tái)8000元。
根據(jù)以上資料,該公司當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅額的計(jì)算為:
、龠M(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額=(4 000+4 000× 60 %) × 17 %×600=652 800(元)。
②銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額=8 000×17%×300一652 800=-244 800(元)。
當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額,不足抵扣,其差額244 800元結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,本期應(yīng)納增值稅額為零。
(聲明:本站所使用圖片及文章如無(wú)注明本站原創(chuàng)均為網(wǎng)上轉(zhuǎn)載而來(lái),本站刊載內(nèi)容以共享和研究為目的,如對(duì)刊載內(nèi)容有異議,請(qǐng)聯(lián)系本站站長(zhǎng)。本站文章標(biāo)有原創(chuàng)文章字樣或者署名本站律師姓名者,轉(zhuǎn)載時(shí)請(qǐng)務(wù)必注明出處和作者,否則將追究其法律責(zé)任。) |