1/增值稅稅率　目前有17%，13%，6%和0幾種，具體那些屬于各自的稅率請(qǐng)參照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》

　　2/增值稅計(jì)算方法

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　舉例說明如下：

　　B企業(yè)從A企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批貨物，貨物價(jià)值為100元(不含稅)，則B企業(yè)應(yīng)該支付給A企業(yè)117元(含稅)(貨物價(jià)值100元及增值稅100X17%=17)，此時(shí)A實(shí)得100元，另17元交給了稅務(wù)局。然后B企業(yè)經(jīng)過加工后以200元(不含稅)賣給C企業(yè)，此時(shí)C企業(yè)應(yīng)付給B企業(yè)234元(含稅)(貨物價(jià)值200加上增值稅200X17%=34)。此時(shí)套用上述公式為

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=200X17%=34

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=34-17(A企業(yè)已交)=17(B企業(yè)在將貨物賣給C后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額)

　　3/退稅計(jì)算方法

　　繼續(xù)套用上面的例子，假如C企業(yè)為國(guó)家規(guī)定實(shí)行先征后退原則的出口企業(yè)，他把這批貨物加工后出口，出口 FOB 價(jià)為300(已折成人民幣)(不含稅)，此時(shí)他要交納的增值稅為

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=300X17%=51

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=51-34(B企業(yè)已交)=17(C企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額)

　　出口后可以獲得退稅額為(假設(shè)退稅率為17%)

　　應(yīng)退稅額= FOB 價(jià)X退稅率=300X17%=51

　　此時(shí)C的成本和收入和利潤(rùn)為

　　成本=進(jìn)價(jià)+所交增值稅=234+17=251

　　收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+51=351

　　利潤(rùn)=收入-成本=351-251=100

　　如果退稅率為15%則

　　應(yīng)退稅額= FOB 價(jià)X退稅率=300X15%=45

　　此時(shí)C的成本和收入和利潤(rùn)為

　　成本=進(jìn)價(jià)+所交增值稅=234+17=251

　　收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+45=345

　　利潤(rùn)=收入-成本=345-251=94比上面少了6元的利潤(rùn)。這6元就叫做不可抵扣額，應(yīng)用公式也可得出這個(gè)結(jié)果。

　　當(dāng)期不可抵扣額=FOB價(jià)X外匯牌價(jià)X(增值稅稅率-退稅率)=300X(17%-15%)=6假設(shè)C為則根據(jù)國(guó)家規(guī)定，實(shí)行“免，抵，退”原則出口企業(yè)，加工后自己出口，出口FOB價(jià)300(已折成人民幣)(不含稅)。本來要向上述那樣先交納增值稅如下

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=300X17%=51

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=51-34(B企業(yè)已交)=17(C企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額)

　　但根據(jù)“免，抵，退”中的“免”，出口企業(yè)的最后一道增值環(huán)節(jié)免征增值稅，所以不用交納這17元增值稅。

　　貨物出口后，C企業(yè)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅，根據(jù)“免，抵，退”中的“抵”，假如退稅稅率為17%，C企業(yè)可以抵扣的稅額為34(前面環(huán)節(jié)所交的增值稅)，而不是51，因?yàn)樽詈笠坏拉h(huán)節(jié)的17元沒有交，根據(jù)“不交不退”原則，這17不給予退。這34元就是C企業(yè)實(shí)得的退稅額，此時(shí)C的成本和收入和利潤(rùn)為

　　成本=進(jìn)價(jià)=234(此時(shí)沒有交17元的增值稅)

　　收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+34=334

　　利潤(rùn)=收入-成本=334-234=100

　　假如退稅稅率為15%，此時(shí)要先算出不予抵扣額

　　當(dāng)期不可抵扣額=FOB價(jià)X外匯牌價(jià)X(增值稅稅率-退稅率)=300X(17%-15%)=6

　　此時(shí)C的成本和收入和利潤(rùn)為

　　成本=進(jìn)價(jià)=234(此時(shí)沒有交17元的增值稅)

　　收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+34=334

　　利潤(rùn)=收入-成本-不予抵扣額=334-234-6=94　大家可以看出，其實(shí)不予抵扣額就是當(dāng)退稅稅率小于增值稅稅率時(shí)產(chǎn)生的差額。根據(jù)MAX的提醒補(bǔ)充：

　　 外貿(mào) 公司退稅使用這個(gè)公式：應(yīng)退稅額=購(gòu)迸貨物的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率，而不是前述的“先征后退”或“免，抵，退”那么復(fù)雜的公式。出口工廠和 外貿(mào) 企業(yè)最終的退稅額有可能不同，也有可能不同，舉例說明如下

　　C是 外貿(mào) 公司，它購(gòu)進(jìn)是234，出口也是234(不加價(jià))，則套用這個(gè)公式的結(jié)果是

　　應(yīng)退稅額=購(gòu)迸貨物的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率=200X17%=34

　　使用“先征后退”公式計(jì)算如下

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=200X17%=34

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=34-34(B企業(yè)已交)=0(C企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額)

　　出口后可以獲得退稅額為(假設(shè)退稅率為17%)

　　應(yīng)退稅額=FOB價(jià)X退稅率=200X17%=34(與上述方法結(jié)果相同)

　　但此時(shí)如果加價(jià)且退稅率為15%的話，結(jié)果就不同，

　　C是 外貿(mào)公司 ，它以234購(gòu)進(jìn)，以300出口，套用公式為

　　應(yīng)退稅額=購(gòu)迸貨物的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率=200X15%=30

　　使用先征后退公式計(jì)算為

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=300X17%=51

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=51-34(B企業(yè)已交)=17(C企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額)

　　出口后可以獲得退稅額為(假設(shè)退稅率為15%)

　　應(yīng)退稅額=FOB價(jià)X退稅率=300X15%=45

　　實(shí)際得到45-17=28(<30)，結(jié)果不同了，少收入2元，這兩元其實(shí)就是最后一道環(huán)節(jié)產(chǎn)生增值(300-200=100)后的不予抵扣額=100X(17%-15%)=2。

　　所以無論實(shí)行“先征后退”還是“免，抵，退”，所得的結(jié)果是一樣的，但是“先征后退”的缺點(diǎn)在于企業(yè)要先交納增值稅，而且要等到下一年度才能把所有的增值稅退回，而“免，抵，退”則可以每個(gè)月從內(nèi)銷應(yīng)繳稅額中扣除，不存在退不回來和擠占流動(dòng)資金的問題。