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外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的稅收問(wèn)題
作者:石家莊趙麗娜律師編輯   出處:法律顧問(wèn)網(wǎng)·涉外m.jeanmcdaniel.com     時(shí)間:2010/10/10 15:10:00


外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的稅收問(wèn)題

從事應(yīng)稅業(yè)務(wù)活動(dòng)和不予征稅業(yè)務(wù)活動(dòng)的代表機(jī)構(gòu)都應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)登記和納稅申報(bào),具體的納稅方式可分為四類:


    (一)對(duì)從事商務(wù)、法律、稅務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等各類咨詢服務(wù)性業(yè)務(wù)的代表機(jī)構(gòu),必須建立健全會(huì)計(jì)帳簿,統(tǒng)一采取據(jù)實(shí)申報(bào)納稅的方法。

    (二)對(duì)從事貿(mào)易(包括自營(yíng)貿(mào)易和代理貿(mào)易,既從事進(jìn)口貿(mào)易代理,又從事出口貿(mào)易代理業(yè)務(wù)的代表機(jī)構(gòu))、廣告、旅游等各類服務(wù)性業(yè)務(wù)的代表機(jī)構(gòu),統(tǒng)一按經(jīng)費(fèi)支出換算收入的辦法確定收入、計(jì)算納稅的方法。

    (三)除上述兩類以外的從事其他業(yè)務(wù)活動(dòng)(包括從事應(yīng)稅業(yè)務(wù)活動(dòng)和不予征稅業(yè)務(wù)活動(dòng))的代表機(jī)構(gòu),凡在年度內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)務(wù)收入的,應(yīng)于實(shí)際取得業(yè)務(wù)收入當(dāng)期的季度終了后15日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得稅,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)原則上采用核定利潤(rùn)率方法征稅;凡當(dāng)年度內(nèi)沒有取得業(yè)務(wù)收入的,可以在年度終了后一個(gè)月內(nèi)申報(bào)其年度業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)情況。 北京涉外法律顧問(wèn)網(wǎng)

上述應(yīng)稅業(yè)務(wù)活動(dòng)包括:集團(tuán)或控股公司設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)為其集團(tuán)內(nèi)公司提供的各項(xiàng)服務(wù)活動(dòng);銀行金融等機(jī)構(gòu)設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)兼營(yíng)的投資咨詢或其他咨詢服務(wù);運(yùn)輸企業(yè)設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)就運(yùn)輸業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)為客戶提供的服務(wù);代表機(jī)構(gòu)為客戶提供其他應(yīng)稅業(yè)務(wù)活動(dòng)。


上述不予征稅業(yè)務(wù)活動(dòng)包括:代表機(jī)構(gòu)僅為其總機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品生產(chǎn)制造以及銷售該自產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)在中國(guó)進(jìn)行了解市場(chǎng)情況、提供商情資料、聯(lián)絡(luò)及其他準(zhǔn)備性、輔助性活動(dòng);代表機(jī)構(gòu)接受中國(guó)境內(nèi)企業(yè)委托,代理我國(guó)商品出口貿(mào)易業(yè)務(wù)。 Beijing Corporate Lawyers

    (四)外國(guó)政府、非營(yíng)利機(jī)構(gòu)、各民間團(tuán)體和國(guó)際組織等在京設(shè)立的代表機(jī)構(gòu),由代表機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)和相關(guān)證明文件,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。此類代表機(jī)構(gòu),可在年度終了后一個(gè)月內(nèi),申報(bào)其年度業(yè)務(wù)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況。 北京涉外法律顧問(wèn)網(wǎng)

代表機(jī)構(gòu)在辦理稅務(wù)登記時(shí),應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)登記部門以下資料報(bào)送:

1、    全國(guó)組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書;

2、    銀行帳戶開戶證明;

 

3、    外經(jīng)貿(mào)部門的“批準(zhǔn)證書”復(fù)印件;


4、“工商登記證”原件和復(fù)印件; 北京涉外法律顧問(wèn)網(wǎng)

5、其他有關(guān)政府主管部門的批準(zhǔn)文件;

 

6、向外經(jīng)貿(mào)部門申請(qǐng)?jiān)O(shè)立代表機(jī)構(gòu)時(shí)填寫的申請(qǐng)書的復(fù)印件;

 

7、稅務(wù)登記表及附表(一式三份)。

 

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)登記部門對(duì)代表機(jī)構(gòu)報(bào)送的上述資料進(jìn)行書面審核,并及時(shí)辦理稅務(wù)登記。

 

有經(jīng)常性的應(yīng)稅業(yè)務(wù)活動(dòng)的代表機(jī)構(gòu)采取“按季度預(yù)繳,年終匯算清繳” 方式申報(bào)納稅,即上述四類代表機(jī)構(gòu)中的前兩類代表機(jī)構(gòu);對(duì)免稅的代表機(jī)構(gòu)和上述第三類代表機(jī)構(gòu)中當(dāng)年度沒有業(yè)務(wù)收入的,可以在年度終了后一個(gè)月內(nèi),申報(bào)其年度業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)情況;上述第三類代表機(jī)構(gòu),在年度中實(shí)際取得業(yè)務(wù)收入的,采取“按次申報(bào)”的方式,即應(yīng)于實(shí)際取得業(yè)務(wù)收入當(dāng)期的季度終了后15日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得稅。此類代表機(jī)構(gòu)年度終了后不再進(jìn)行所得稅匯算清繳。

 

年度申報(bào)所得稅時(shí),采取據(jù)實(shí)征稅和按經(jīng)費(fèi)換算收入征稅的兩類代表機(jī)構(gòu),應(yīng)該在申報(bào)時(shí)附送注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查帳報(bào)告;采取年度終了后一個(gè)月內(nèi)進(jìn)行年度所得稅申報(bào)的代表機(jī)構(gòu),應(yīng)填寫年度所得稅申報(bào)表和《年度業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)情況說(shuō)明書》,該說(shuō)明書的主要內(nèi)容包括:代表機(jī)構(gòu)從事業(yè)務(wù)活動(dòng)的方式、對(duì)象、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道,以及代表機(jī)構(gòu)辦公場(chǎng)所的面積和雇員人數(shù)等。

 


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